Решение № 2А-1726/2021 2А-1726/2021~М-1453/2021 М-1453/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-1726/2021

Дело № 2а-1726/2021

55RS0026-01-2021-002315-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Ковтюх А.Н.,

с участием помощника судьи Первых А.В,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 08 июля 2021 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также плательщиком обязательных страховых взносов за указанный период. МИФНС России № 4 по Омской области должнику предложено по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 32 493 руб. 76коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 89 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год; с страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 5840 руб. за 2018 год; пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ФФОМС в размере 19 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом, электронного журнала требований об уплате по данным лицевого счета, задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, включенная в требование № составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 052 руб. 77 коп. за 2018 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 87 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2018 год;

- пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 19 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Задолженность должником не погашена.

МИФНС России № по Омской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка Омского района Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка Омского судебного района Омской области отмене судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по взносам и пени, в связи с поступлением возражений должника.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на общую сумму 31 999 руб. 75 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 052 руб. 77 коп. за 2018 год;

- пени по плате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 87 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС в размере 5 840 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 19 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Федеральный закон №243-ФЗ), вступившего в силу с 01.01.2017 (пункт 1 статьи 5 этого Закона), органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о лицах, зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Как следует из материалов дела, ФИО5 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 165-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и других.

Без снятия с себя в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя ФИО5 не может быть освобожден от уплаты соответствующих страховых взносов. При этом факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение, охватываются понятием риска предпринимательской деятельности и не влияют на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Обязанность прекращения в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя лежит на гражданине.

Незнание о необходимости оформления документов по прекращению статуса индивидуального предпринимателя не являются основанием для освобождения от ответственности за нарушение плательщиком законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Доказательств наличия обстоятельств исключительного характера, которые бы объективно препятствовали своевременному обращению ФИО5 в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суду не представлено.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1 и 3 ч. 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: устанавливаются на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу части 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно части 5 статьи части 1 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов в его адрес налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность на общую сумму в размере 32 493 руб. 76 коп.

Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнено, задолженность не погашена.

Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом, электронного журнала требований об уплате по данным лицевого счета, задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, включенная в требование № составила:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 052 руб. 77 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 87 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за 2018 год;

- пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 19 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Задолженность должником не погашена.

МИФНС России № 4 по Омской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка Омского района Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка Омского судебного района Омской области отмене судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по взносам и пени, в связи с поступлением возражений должника.

Соответственно, с административным исковым заявлением налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области суммы страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2 за 2018 год, составили:

- на обязательное пенсионное страхование 26 052 руб. 77 коп.;

- на обязательное медицинское страхование 5 840 руб. 00 коп.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2, судом проверен, признан верным.

Доказательств погашения задолженности в указанной сумме на момент вынесения решения административным ответчиком не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Положения части 1 статьи 286 КАС предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 пункту 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что требование по уплате налога № ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. При этом общая задолженности по уплате налога на указанную дату уже превышала 3 000 рублей.

С учётом положений статьи 48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов административного дела №, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, о чём свидетельствует входящий штамп на заявлении о вынесении судебного приказа.

Таким образом, в данном случае налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении срока для обращения, установленного действующим законом.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, заявление налогового органа может быть подано в суд с течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В настоящем случае административным истцом доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения МИФНС России № по <адрес> в суд с вышеуказанными требованиями, суду не представлено. Ходатайств о восстановлении срока в адрес суда со стороны административного истца также не поступало.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО2 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья п/п Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 22 июля 2021 года.

Копия верна

Решение (определение) не вступил (о) в законную силу

«____» _________________ 20 г.

УИД 55RS0026-01-2021-002315-84

Подлинный документ подшит в материалах дела № 2а-1726/2021 ~ М-1453/2021

хранящегося в Омском районном суде Омской области

Судья __________________________Полоцкая Екатерина Семеновна

подпись

Секретарь_______________________

подпись