Апелляционное определение № 33А-18086/2025 от 21 декабря 2025 г.

Судья: Нейжмак Ю.Ю. УИД 61RS0019-01-2025-003946-35

Дело № 33а-18086/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 декабря 2025 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Яковлевой Э.Р.,

судей: Вервекина А.И., Курбатова В.А.,

при секретаре Полоз Ю.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Новочеркасского городского суда Ростовской области от 21 августа 2025 года.

Заслушав доклад судьи Яковлевой Э.Р., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога. В связи с чем, обязана в установленный законом срок оплачивать указанные налоги.

В адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области направлено налоговое уведомление № 139570437 от 24 июля 2024 года о необходимости уплаты указанных налогов за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года.

ФИО1 суммы налогов в установленные законом сроки уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в адрес ФИО1 направлено требование № 79862 от 09 декабря 2023 года о наличии задолженности по состоянию на 09 декабря 2023 года со сроком исполнения до 4 марта 2024 года. Требование ФИО1 исполнено не было.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области 7 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-8-197/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 13 074,00 руб. и пени в размере 2 618,71 руб.

19 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

10 июля 2024 года Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 250 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 425 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 3 399 руб., а также пени по ЕНС в размере 2 618,71 руб., всего взыскать 15 692,71 руб.

Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 21 августа 2025 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области удовлетворены в полном объеме.

Суд взыскал с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 250 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 425 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 3 399 руб., а также пени по ЕНС в размере 2 618,71 руб., всего 15 692,71 руб. Также суд взыскал с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1, считая решение Новочеркасского городского суда Ростовской области от 21 августа 2025 года незаконным и необоснованным, просит его отменить, принять по делу новое решение, которым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области оставить без удовлетворения.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указано, что решением Арбитражного суда Ростовской области от 24 мая 2022 года по делу № А53-8727/2022 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина. Утвержден финансовый управляющий ФИО1 – ФИО9 Определением Арбитражного суда Ростовской области в реестр требований кредиторов включена задолженность по налогам и сборам за 2019 – 2021 г.г. Определением Арбитражного суда Ростовской области от 11 марта 2025 года процедура банкротства в отношении ответчика продлена до 11 сентября 2025 года.

Заявитель жалобы, ссылаясь на положения Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 01 февраля 2022 года № 4-П, полагает, что данная задолженность по налогам носит текущий характер, подлежит включению в реестр текущий платежей и налоговому органу следовало обратиться в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о взыскании данной задолженности.

Кроме того, заявитель жалобы полагает, что в предъявленном административном исковом заявлении имеет место повторное взыскание сумм задолженности и пени, что и в административном исковом заявлении по административному делу № 2а-3919/2024, рассмотренному Новочеркасским городским судом Ростовской области 12 декабря 2024 года.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области ФИО2 просила решение Новочеркасского городского суда Ростовской области от 21 августа 2025 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) в отсутствие иных неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, материалы судебного приказа №2а-8-197/2025 доводы апелляционной жалобы и возражений на апелляционную жалобу, судебная коллегия по административным делам не находит оснований, предусмотренных положениями статьи 310 КАС Российской Федерации, для отмены решения суда первой инстанции.

Принимая решение об удовлетворении административных исковых требований, суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания в полном объеме с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют нормам закона и фактическим обстоятельствам дела, установленным судом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 387, 388, 389, 390, 391, 393, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 399, 400, 401, 403, 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 361, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Установлено, что ФИО1, является собственником объектов налогообложения, однако обязанность по уплате имущественных налогов исполняет ненадлежащим образом.

Так, по состоянию на 9 декабря 2023 года задолженность налогоплательщика составила 14 226 руб. – недоимка по налогам за 2022 год, 49, 79 руб. – пени, что отражено в требовании № 79862.

Решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 12 декабря 2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 17 марта 2025 года, с ФИО1 взысканы недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2250 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7726 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 4250 руб., а также пени по ЕНС в размере 1267,06 руб., всего 15493, 06 руб.

Согласно представленным регистрирующим органом сведениям, за ФИО1 в налоговый период 2023 года зарегистрировано следующее движимое и недвижимое имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 23 сентября 1996 года; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН;

- земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 23 сентября 1996 года; земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН;

- транспортное средство: автомобиль Субару Форестер, государственный регистрационный знак: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права 06 марта 2020 года.

Налогоплательщику ФИО1 были исчислены за 2023 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 года транспортный налог в сумме 2 250 руб., земельный налог в общей сумме 3 399 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 7 425 руб.

ФИО1 была уведомлена о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением № 139570437 от 24 июля 2024 года.

Однако, в установленный законом срок указанные налоги ФИО1 уплачены не были, Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области заявлены ко взысканию в настоящем иске пени по ЕНС в размере 2 618,71 руб., начисленные за период с 17 мая 2024 года по 19 января 2025 года на совокупную обязанность по уплате налогов образовавшей отрицательное сальдо в виде транспортного налога за 2023 год в размере 2 250 руб., земельного налога за 2023 год в размере 3 399 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 425 руб.

Срок уплаты имущественных налогов за 2023 год наступил в декабре 2024 года, то есть на 1 января 2025 года подлежащая взысканию задолженность по имущественным налогам за 2023 год и пени по ней превысила 10 000 руб., а потому налоговый орган должен был подать заявление о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

7 февраля 2025 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области мировым судьей судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-8-197/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 13 074 руб. и пени в размере 2 618,71 руб.

19 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

В течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа налоговым органом подан настоящий административный иск (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, налоговым органом срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности, вопреки доводам административного ответчика, не пропущен.

Поскольку доказательств уплаты ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 2 250 руб., земельного налога за 2023 год в размере 3 399 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 425 руб., пени в размере 2 618,71 руб. материалы дела не содержат и административным ответчиком ФИО1 суду не представлено, указанные суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, обосновано взысканы судом первой инстанции с ФИО1

Доводы апелляционной жалобы ФИО1 о необходимости оставления административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области без удовлетворения, являются необоснованными и подлежат отклонению.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Дело о признании ФИО1 банкротом возбуждено Арбитражным судом Ростовской области 25 марта 2022 года. Решение Арбитражного суда Ростовской области о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) вынесено 24 мая 2022 года.

Учитывая, что обязательства по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год у ФИО1 возникли после признания ее банкротом, данные платежи являются текущими и вопреки доводам апелляционной жалобы не подлежат взысканию в рамках дела о банкротстве.

Довод заявителя жалобы о повторном взыскании тех же сумм задолженности, что и в решении Новочеркасского городского суда Ростовской области от 12 декабря 2024 года по административному делу № 2а-3919/2024 судебной коллегией подлежит отклонению, поскольку в рамках указанного административного дела подлежали взысканию задолженность за 2022 год и пени, а в настоящем административном деле подлежат взысканию задолженность за 2023 год и пени.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат обстоятельств, свидетельствующих о нарушении судом норм материального и процессуального права, и сводятся фактически к несогласию с той оценкой, которую исследованным по делу доказательствам дал суд первой инстанции, в связи с чем не могут повлечь отмену или изменение решения суда.

Иное толкование заявителем апелляционной жалобы норм права и другая оценка обстоятельств дела не свидетельствуют об ошибочности выводов суда первой инстанции и не опровергают их.

Судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела по существу правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора по существу, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение.

Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного решения.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Новочеркасского городского суда Ростовской области от 21 августа 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий: Э.Р. Яковлева

Судьи: А.И. Вервекин

В.А. Курбатов

Мотивированное апелляционное определение составлено 26 декабря 2025 г.