Решение № 2А-1496/2024 2А-1496/2024~М-1238/2024 М-1238/2024 от 4 ноября 2024 г. по делу № 2А-1496/2024

Дело № 2а-1496 /2024


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области 05 ноября 2024 года

Реутовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего – судьи Афанасьевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шибановой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области 20.06.2024 обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил, несмотря на направленное в его адрес требование, задолженность в установленный срок не погасил. В связи с чем административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по платежам в бюджет:

- по транспортному налогу с физических лиц - за 2019 год в размере 18 420,00 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 177,45 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 096,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 31,61 руб.,

что составляет в общей сумме 20 725,06 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в заявлении просит дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, поддержал представленные ранее возражения на иск в письменной форме, указав, что заявленные требования полагает необоснованными в связи с пропуском истцом срока на обращение в суд.

Представитель привлеченного к участию в деле заинтересованного лица ИФНС России № 22 по г.Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 12, 14, 356 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области».

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные, в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из п.1 ст.362, пп.1, 3 ст.363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст.402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п. 1 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.408, п.п.1,2 ст.409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пп.1, 4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств в налоговый период 2019 года: автомобилей <данные изъяты>, а также объекта недвижимости в налоговый период 2018 года: квартиры по адресу: <данные изъяты> с кадастровым номером <данные изъяты>

Истец указывает, что в соответствии с положениями налогового законодательства и в связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам, административным истцом направлены налогоплательщику налоговые уведомления почтой:

- № 69379250 от 22.08.2019 об оплате в т.ч. налога на имущество за 2018 год в размере 2 096,00 руб.;

- № 61189947 от 01.09.2020 об оплате в т.ч. транспортного налога за 2019 год в размере 18 420,00 руб. (л.д.11-12).

В связи с не оплатой задолженности ФИО1 выставлены:

- требование № 31615 от 13.02.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 год на сумму 2 096,00 руб. и пени 31,61 руб.;

- требование № 5829 от 08.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год на сумму 18 420,00 руб. и пени 177,45 руб. (л.д.14-17).

По смыслу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Так, налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц и транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, имеющих особенности исчисления и уплаты.

В соответствии с п.1 ст.362, п.1 ст.363, п.1 ст.408, п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П.4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку в установленный срок задолженность на налогам ФИО3 не была погашена, ИФНС России № 22 по г.Москве обратилась к мировому судье судебного участка № 249 района Текстильщики г.Москвы, который 26.04.2022 вынес судебный приказ 2а-138/2022-249 о взыскании суммы задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в размере 18 420,00 руб. и пени 177,45 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 096,00 руб. и пени 31,61 руб.

В связи с возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 249 района Текстильщики г.Москвы от 27.04.2024 ФИО1 восстановлен процессуальный срок на представление возражений, судебный приказ от 26.04.2022 отменен (л.д.18-19).

С рассматриваемым административным иском истец МИФНС № 20 по Московской области обратился в Реутовский городской суд Московской области 20.06.2024 (согласно квитанции об отправке).

Определением мирового судьи судебного участка № 249 района Текстильщики г.Москвы от 03.10.2024 отказано ИФНС России № 22 по г.Москве в исправлении описки по административному делу № 2а-138/2022 в части указания о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 г., вместо указанного 2019 г.

Таким образом, сведений об обращении Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2018 год и пени, - истцом не представлено.

Учитывая пропуск административным истцом срока для применения принудительных мер взыскания налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 2 096,00 руб. и пени по данному налогу за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 31,61 руб., - суд приходит к выводу о том, что правовых оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2018 год и пени у суда не имеется, также учитывая, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом, поскольку подтвержден факт направления налогоплательщику налогового уведомления № 61189947 от 01.09.2020 по транспортному налогу за 2019 год, а также требования от 08.02.2021 № 5829 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 и пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, - заявленные административным истцом требования в части взыскания указанного налога на сумму 18 420,00 руб. и пени 177,45 руб. – подлежат удовлетворению.

Суд не принимает доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени, учитывая сроки направления вышеуказанных налогового уведомления и требования, факт обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и затем с настоящим иском, что свидетельствует о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, расцениваются как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с данным административным иском.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в части – в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 18 420,00 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 177,45 руб., а всего 18 597,45 руб. - поскольку требования о взыскании указанной недоимки основаны на законе, подтверждаются материалами дела, учитывая также, что доказательств погашения на настоящее время указанной задолженности ответчиком не представлено.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ (в редакции на дату подачи иска), - в размере 743,90 руб. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 18 420,00 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 177,45 руб., а всего 18 597,45 руб. (восемнадцать тысяч пятьсот девяносто семь тысяч руб. 45 коп.).

В удовлетворении требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 743,90 руб. (семьсот сорок три руб. 90 коп.).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено 19 ноября 2024 года.

Судья С.В. Афанасьева