Решение № 2А-554/2017 2А-554/2017~М-498/2017 М-498/2017 от 21 декабря 2017 г. по делу № 2А-554/2017

дело 2а-554/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Первомайский Первомайского района 22 декабря 2017 года

Оренбургской области

Первомайский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Куценко Е.И., при секретаре Мазаевой Т.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № <данные изъяты> по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № <данные изъяты> по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что ФИО1 в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" является плательщиком страховых взносов и был обязан уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования, в размере, определяемом в соответствии со ст.14 вышеуказанного закона, действовавшего до 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. <данные изъяты> года была осуществлена государственная регистрация прекращения должника в качестве индивидуального предпринимателя. До настоящего времени ФИО1 не оплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии 5272 рубля 78 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС 1291 рубль 68 копеек. У инспекции отсутствует возможность предоставления соответствующих расчетов деклараций в доказательство возникновения задолженности ответчика по причине передачи из ПФР и ФСС России только данных о суммах задолженности.

В связи с передачей полномочий межрайонной ИФНС России № <данные изъяты> по Оренбургской области в адрес должника были направлены требования по состоянию на 09 января 2017 года об уплате недоимки по страховым взносам и пени до 01.04.2017 года. Срок обращения для взыскания задолженности по выставленному требованию пропущен.

Одновременно административный истец обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска в суд, указывая, что в установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган не обращался в суд с исковым заявлением о взыскании по независящим от налогового органа причинам, так как техническая передача сведений из органов ПФР и ФСС России об имеющейся задолженности и предпринятых мерах по её взысканию заняло значительное время.

Представитель административного истца, извещен о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, что в силу ст. 150 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения дела. Из представленных письменных пояснений следует, что Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России информация о задолженности плательщика по уплате страховых взносов была передана в налоговые органы в 2017 году. Информация о соблюдении досудебного порядка урегулирования административного спора со стороны ПФР России за весь период образования задолженности в Межрайонную ИФНС России № <данные изъяты> по Оренбургской области не представлена. После проведения проверки базы данных Межрайонной ИФНС России № <данные изъяты> по Оренбургской области 23.03.2017 года в адрес налогоплательщиков были направлены требования об уплате задолженности (документы имеются в материалах дела).

Представитель заинтересованного лица - ГУ-Управление Пенсионного фонда в г.Бузулуке Оренбургской области (межрайонное) извещен о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административного иска и восстановления процессуального срока, пояснив, что он действительно имеет задолженность по обязательным платежам и согласен ее заплатить.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В соответствии с п.п. 2 п. 1 статьи 6, п. 1 статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» к страхователям по обязательному пенсионному страхованию отнесены индивидуальные предприниматели.

На основании статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в редакции, действовавшей на момент образования у ответчика недоимки по страховым взносам) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч.4.1 ст. 14 Федерального закона № 212 –ФЗ если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в вышеназванные фонды, а также контролем за исчислением и уплатой таковых, урегулированы Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Однако, данный Федеральный закон утратил силу с 01 января 2017 в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ.

Анализ указанных правовых норм позволяет сделать вывод, что на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов, эта обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент образования у ответчика недоимки по страховым взносам) в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Обязанность плательщиков своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы установлена статьей 18 Федерального закона № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент образования у ответчика недоимки по страховым взносам).

Статья 25 Федерального закона № 212 -ФЗ (в редакции, действовавшей на момент образования у ответчика недоимки по страховым взносам) закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания ст. 22 Федерального закона № 212 –ФЗ (в редакции, действовавшей на момент образования у ответчика недоимки по страховым взносам) следует, что при наличии недоимки (в течение трех месяцев после выявления таковой) контролирующим органом плательщику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный период. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В отношении индивидуальных предпринимателей предусмотрен внесудебный порядок такого взыскания путем направления постановления руководителя (заместителя руководителя) контролирующего органа о взыскании страховых взносов за счет имущества такого плательщика в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

При этом, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования (часть 3 статьи 20 Федерального закона № 212).

В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, законом предусмотрена только судебная процедура взыскания недоимок по страховым взносам (часть 1 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ). По общему правилу, установленному часть 2 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент образования у ответчика недоимки по страховым взносам), заявление о взыскании задолженности по страховым взносам и начисленных пеней может быть подано в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам.

К отношениям о взыскании страховых взносов, не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2.3 статьи 21 Федерального закона № 212).

Аналогичные положения содержатся в части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации.

Таким образом, с учетом указанных законоположений по делу надлежит установить следующие юридически значимые обстоятельства: принадлежность административного ответчика к плательщикам страховых взносов, выявление факта недоимки и ее размера, исполнение контролирующим органом требований закона о направлении должнику требования об уплате недоимки, статус должника на момент возбуждения процедуры о взыскании недоимки, соблюдение сроков взыскания. В случае применения судебной процедуры - соблюдение административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки. В случае пропуска указанного срока - наличие заявления административного истца о восстановлении пропущенного срока, законные основания (отсутствие таковых) для восстановления такового.

Из материалов дела усматривается, что <данные изъяты> года индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратил деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <данные изъяты> года.

Межрайонной ИФНС России № <данные изъяты> в адрес административного ответчика было направлено требование №<данные изъяты> об уплате налога, пени, штрафа, процентов по состоянию на <данные изъяты> года направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в связи с несвоевременной уплатой указанных страховых взносов.

Указанным требованием ответчику был установлен срок <данные изъяты> года для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Факт направления ответчику указанных требований подтверждается уведомлением о вручении.

Как следует из материалов дела, указанное требование ФИО1 оставлено без исполнения.

Положения ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ связывают право контролирующего органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица недоимки с шестимесячным сроком в зависимости от наступления следующих обстоятельств: с момента истечения срока исполнения обязанности по оплате недоимки, указанной в требовании (общее правило); с момента, когда в пределах трехлетнего периода общая сумма недоимки превысила 500 руб.; с момента истечения трехлетнего срока, в пределах которого общая сумма недоимки не превысила 500 руб.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока административный истец в качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд указывает на то, что в связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами ФСС России в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами ПФР и органами ФСС России мерах по взысканию данной задолженности. В связи с тем, что техническая передача сведений из органов ПФР и ФСС России об имеющейся задолженности и предпринятых мерах по ее взысканию заняло значительное время, по переданному материалу в отношении административного ответчика в настоящее время пропущен шестимесячный срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Административный истец полагает, что пропуск срока допущен по причинам, независящим от налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Судом установлено, что административное исковое заявление от <данные изъяты> года направлено в адрес административного ответчика ФИО1 <данные изъяты> года. Получено адресатом ФИО1 <данные изъяты> года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления.

Указанное административное исковое заявление поступило в адрес Первомайского районного суда Оренбургской области <данные изъяты> года.

Таким образом, суд признает причину пропуска процессуального срока для подачи административного искового заявления от <данные изъяты> года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в размере 6564 рубля 46 копеек уважительной и полагает, что ходатайство МИФНС №<данные изъяты> о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления подлежит удовлетворению.

На дату рассмотрения настоящего административного дела задолженность ФИО1 по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 5272 рубля 78 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1291 рубль 68 копеек не погашена. Указанный размер задолженности по страховым взносам, а также пени административным ответчиком не оспаривается.

Расчёт задолженности по страховым взносам и пени подтверждается материалами дела, административным ответчиком не опровергнут. Судом проверен расчёт пени по периодам оплаты административным ответчиком недоимки по страховым взносам, оснований для отклонения указанного расчёта не имеется.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, исковые требования МИФНС №<данные изъяты> подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче иска административным истцом государственная пошлина не оплачена.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку при подаче иска истец был освобожден от оплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.219,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №<данные изъяты> по Оренбургской области пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 6564 рубля 46 копеек.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №<данные изъяты> по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6564 рубля 46 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС 1291 рубль 68 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии -5272 рубля 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета в доход бюджета муниципального образования <данные изъяты> район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Первомайский районный суд Оренбургской области.

Судья Е.И.Куценко

Решение в окончательной форме принято <данные изъяты> года

Судья Е.И.Куценко