Решение № 2А-4214/2017 2А-4214/2017~М-3730/2017 М-3730/2017 от 24 декабря 2017 г. по делу № 2А-4214/2017

Дело № 2а-4214/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2017 года Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Новоселовой Д.В.,

при секретаре Лекомцевой С.Е., с участием представителя административного ответчика К.Д.В. действующего на основании доверенности

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость в размере 541, 40 руб., судебных расходов в размере 38,00 руб.

В обоснование требований указано, что в период с Дата ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. В соответствии со ст. 143 НК РФ, ответчик являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за Дата была исполнена ответчиком, но с пропуском срока, в связи с чем ответчику были начислены пени за период с Дата в размере 541,40 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований в полном объеме, пояснив дополнительно при этом, что требование ФИО1 в Дата не направлялось, так как до Дата она была зарегистрирована по адресу: Адрес, доказательств того, что требование направлялось налоговым органом не представлено, в связи с чем считает, что в удовлетворении исковых требований необходимо отказать в полном объеме.

Выслушав мнение представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования удовлетворению не подлежат на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются индивидуальные предприниматели.

Из представленных материалов дела следует, что в период с Дата административный ответчик, Кельманович Ю,В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 10-13).

Согласно налоговой декларации сумма налога на добавленную стоимость, неуплаченная налогоплательщиком в установленный законом срок составила 14548,00 руб.

По данным Инспекции сумма налога налогоплательщиком в установленные законодательством срока уплачена не была, в связи с чем на основании положений ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере пени в размере 541,40 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на Дата

Как следует из материалов дела истец указанное выше требование об уплате недоимок по налогу и пени направлял ответчику по адресу: Адрес тогда как из представленной представителем административного ответчика копии паспорта ответчик, ответчик по адресу: Адрес зарегистрирована с Дата, соответственно требования направлялись по адресу, где ответчик не была зарегистрирована, соответственно не имела возможности получить указанные требования, сведений о предоставлении ей истцу указанного адреса для направления уведомлений и требований в материалах дела не имеется. Кроме того реестры подтверждающие направление требований об уплате налога в материалах дела отсутствуют, как и в материалах судебного приказа.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В соответствии с положениями ч.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На момент отправления требования № 41005 ответчик по указанному в нем адресу не была зарегистрирована, соответственно указанное требование не может считаться полученным. Кроме того материалы дела не содержат доказательств направления требования, почтовые реестры отсутствуют.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 НК предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учитывая, что налоговым кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика сообщать об изменении своего места жительства, так как в силу п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации физических лиц, суд приходит к выводу, что достоверные сведения о направлении налоговым органом по месту жительства ответчика соответствующих требований об уплате пени заказным письмом и получении данных требований налогоплательщиком – отсутствуют. Установленная законом обязанность надлежащим образом налоговым органом не исполнена.

Обязанность по уплате вышеуказанных налогов возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Следовательно, в случае не направления в установленный срок требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней, возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст. 70, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, так как это является нарушением принудительной процедуры взыскания налогов, пени и штрафов, установленных Налоговым кодексом РФ.

Учитывая, что истцом не соблюдена установленная законом процедура направления требования, суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании пени и приходит к выводу, что возможность взыскания пени по налогу на добавленную стоимость налоговым органом утрачена.

Руководствуясь ст.ст. 177, 175-176 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость в размере 541,40 рублей – отказать.

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья Д.В. Новоселова