Решение № 2А-1036/2024 2А-62/2025 2А-62/2025(2А-1036/2024;)~М-820/2024 А-62/2025 М-820/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-1036/2024

Дело №а-62/2025

УИД 24RS0№-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года <адрес>

Курагинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Сергеева Ю.С.

при секретаре – Ткачёвой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №по <адрес> в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № по <адрес>, в интересах государства, обратилась в Курагинский районный суд с административным иском, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 20432 рубля 71 копейку, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1084,00 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.97), ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 требования Межрайонной ИФНС России № не признала, суду пояснила, что требования надуманы, ФИО1 производила оплату налогов по предъявляемым ими квитанциям, как следует из переписки с налоговым органом, налоговый орган все время выставлял ей разные суммы задолженности, согласно её расчётам никакой задолженности у неё не имеется.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Судом установлено, ФИО1 является нотариусом, занимающаяся частной практикой по Курагинскому нотариальному округу,согласно приказа № от ДД.ММ.ГГГГ и состоит на учёте в налоговом органе по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36-38).

В соответствии пп.2 п.1, п.5 ст. 227 НК РФ к налогоплательщикам также отнесены нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 и п. 6 ст. 227 Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.8 ст. 227 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ), срок внесения авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц для лиц, занятых частной практикой, включая нотариусов и адвокатов – 25 число первого месяца, следующего за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами календарного года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 предоставила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

Согласно налоговой декларации,сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 222598 рублей, ФИО1 необходимо было произвести уплату авансовых платежей и налога на доходы физических лиц за 2023 год в следующем порядке: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 75550 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49813,00 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 51860,00 рублей; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45375,00 рублей.

Как следует из представленных квитанций оплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год была произведена: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75549,97 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49813,16 рублей (л.д.43), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51860,00 рублей (л.д.44), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45375,00 рублей (л.д.45), ДД.ММ.ГГГГ.в сумме 71000 рублей (л.д.46).

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ, предусматривающие введение единого налоговой счёта и понятия сальдо единого налогового счёта с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счёта (ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.1и п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности;денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);пени; проценты; штрафы.

Согласно представленным административным истцом расчёта исчисленных и уплаченных сумм в отношении сальдо ЕНС ФИО1 (л.д.53 оборотная сторона) платежные документы: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49813,16 рублей оплачен авансовый платеж по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ в размере 51860,00 рублейоплачен авансовый платеж по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71000,00 рублей распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК в задолженность по авансовому платежу по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.(по декларации 75500,00 рублей); платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ распределен в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в задолженность по авансовому платежу по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4549,84 рублей( начислен налоговой декларацией НП -75000,00 -71000,00 рублей), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40825,16 рублей. Сумма в размере 75549,97 рублей по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ возвращена налогоплательщику на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по налогу физических лиц за 2023 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20432 рубля 71 копейка (222 598,00 рублей – 202165,29 рублей).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогово платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ (в рез ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с образовавшейся задолженностью по налогу и формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

В силу п.2 ст. 48 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено решение налогового органа № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.16).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате налога на доходы физического лица за 2023 год, ФИО1 начислены пени в размере 1084,00 рублей.

Однако, суд не может согласиться с доводами и расчетами административного истца по начислению пени, поскольку как следует из материалов дела (л.д.53) задолженность у административного ответчика была образована не в результате невнесения налоговых платежей, а в связи с возвратом излишне уплаченных сумм.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана была произвести оплату задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не внесена.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1недоимки по налогам и пени направлено в суд общей юрисдикции ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренным законом обязанности и уплате недоимок по налогам, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам, в связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования в части взыскания задолженности по недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в указанном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района, городского округа.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход муниципального бюджета <адрес> в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в интересах государства к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени –удовлетворить в части.

Взыскать в пользу государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 20432,71 рублей, в остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Курагинский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Ю.С.Сергеев

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ