Решение № 2А-129/2025 2А-129/2025~М-67/2025 М-67/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-129/2025

Дело № 2а-129/2025

24RS0027-01-2025-000224-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года г. Кодинск

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Букаловой М.В.

при секретаре Исполиновой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-129/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 года в размере 261 рубль 03 копейки, пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 7762 рубля 19 копеек, а всего 8023 рубля 22 копейки.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2021 году являлась собственником квартиры, расположенной по <адрес>, №; квартиры, расположенной по <адрес>, и в силу налогового законодательства РФ обязана уплачивать налоги на это имущество. Вместе с тем, ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год должным образом не исполнила, за ней числится задолженность в размере 261 рубль 03 копейки. Кроме того, ответчик являлся налогоплательщиком транспортного и земельного налогов. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ срок, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся налоговой недоимки, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС в размере 12330 рублей 97 копеек (задолженность не погашена до настоящего времени) в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 9968 рублей 81 копейка, из которых 2206 рублей 62 копейки – обеспечены ранее принятыми налоговым органом мерами взыскания. В этой связи налоговый орган обратился в суд за взысканием недоимки по пени в размере 7762 рубля 19 копеек (9968 рублей 81 копейка – 2206 рублей 62 копейки).

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте, дате и времени рассмотрения настоящего дела, в зал судебного заседания не прибыл, причины неявки не сообщил, явку своего представителя не обеспечил, участие налогового органа в судебном заседании не признавалось судом обязательным.

ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте, дате и времени рассмотрения спора, в суд не явилась, причины неявки суду не сообщила, явку своего представителя не обеспечила.

С учетом приведенных обстоятельств, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела по существу, при имеющейся явке, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, дав им оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю, в том числе, и через личный кабинет налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения, в числе прочего, признаются - квартира, комната.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 409 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами, в том числе, денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе, в числе прочего: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога, судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ст. 11.3 НК РФ).

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1 владела следующими объектами недвижимости; квартирой, расположенной по <адрес>, №; квартирой, расположенной по <адрес>, в связи с чем являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислена сумма налога за 2021 год по ОКТМО 04624101 – 336 рублей; по ОКТМО 04701000 – 366 рублей.

01 сентября 2022 года в адрес ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года, содержащее указание на необходимость оплаты налога до 01 декабря 2022 года в размере 702 рубля.

В связи с переходом налогового органа в ЕНС (единый налоговый счет), из ОКНО (отдельная карточка налогового обязательства), на 04 января 2023 года на ЕНС у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо (недоимка по налогам, не уплаченным в срок, установленный НК РФ, а также начисленная налоговым органом пеня на недоимку) в сумме 19197 рублей 72 копейки, где 7269 рублей 75 копеек – пени.

23 июля 2023 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года, согласно которому в срок до 16 ноября 2023 года, ответчику, как налогоплательщику, необходимо было погасить имеющуюся недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - в размере 114 рублей, транспортному налогу в размере 4640 рублей, налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 1804 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – 4 рубля, налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений – 5365 рублей 97 копеек, а также начисленных пени - 7877 рублей 92 копейки; данное требование налогового органа оставлено ФИО1 без исполнения.

С учетом произведенных ответчиком платежей, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 года на дату рассмотрения иска составляет 261 рубль 03 копейки, обратного материалы дела не содержат; в связи с чем требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежит удовлетворению; при этом суд исходит из того, что факт ненадлежащего исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения спора.

Кроме того, поскольку ответчиком, вышеприведенные налоги не были уплачены в установленный законом срок, на сумму недоимки по налогам, за каждый день просрочки платежа налоговым органом начислена пеня.

Поскольку обязанность ответчиком по уплате налогов, сборов, страховых взносов после выставления налоговым органом требования № от 23 июля 2023 года не была исполнена, истцом продолжалось начисление в порядке ст. 75 НК РФ пени, размер которой на дату обращения за судебным приказом (08 июля 2024 года) составил 9968 рублей 81 копейка, из которых 2206 рублей 62 копейки обеспечены ранее принятыми мерами взыскания, в этой связи налоговым органом испрашивается недоимка в сумме 7762 рубля 19 копеек (9968 рублей 81 копейка – 2206 рублей 62 копейки), что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, а также расчетом недоимки по пени.

Приведенный расчет, подтвержден представленными в материалы дела документами, проверен судом и признан арифметически верным, контррасчет ответчиком не представлен, доказательств уменьшения совокупной обязанности по уплате налога, пени либо полного ее погашения, на дату рассмотрения спора, не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований налогового органа, руководствуясь при этом нормами материального права, приведенными в решении.

Рассматривая вопрос о соблюдении налоговым органом досудебного порядка, суд, учитывая положения абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ (приведенного в решении), не усматривает нарушений административным истцом требований действующего законодательства в указанной части.

Так, согласно материалам дела, судебный приказ мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 08 августа 2024 года по административному делу № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общей сумме 10 000 рублей 19 копеек, отменен определением мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 09 сентября 2024 года, тогда как МИФНС №8 по Красноярскому краю обратилось в суд с административным иском 06 марта 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Красноярскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год по ОКТМО 04701000 в размере 261 рубль 03 копейки, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 7762 рубля 19 копеек, а всего 8023 рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кежемский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Букалова