Решение № 2-3839/2024 2А-279/2025 2А-279/2025(2А-3839/2024;)~М-3681/2024 2А-3839/2024 М-3681/2024 от 6 февраля 2025 г. по делу № 2-3839/2024

Дело № 2а-279/2025

(№2-3839/2024)

УИД 08RS0001-01-2024-007481-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Элиста 07 февраля 2025 г.

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Согдановой Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Огуловой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по Республике Калмыкия, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 с 08.06.2022 по 11.05.2023 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование № 2409 от 27.06.2023 об уплате задолженности по обязательным платежам, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового счета до 26.07.2023. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. По вышеуказанному требованию налоговым органом приняты меры к взысканию, 14.11.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-396/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2022-2023 г.г. – 41002,41 руб., пеней – 9063,43 руб., всего 50065,84 руб., который в связи с поступившими возражениями должника отменен 16.10.2024. По состоянию на 21.11.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 114170,15 руб., в том числе налог – 85855,13 руб., пени –28315,02 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 16636,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 19423,15 руб., по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4943,05 руб., пени – 9063,43 руб., всего 50065,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РК и административный ответчик не явились. В силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-396/2023 (судебный участок № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия), суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункт 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Так, в соответствии с п.п. 1-3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Согласно подп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абз.2 п.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 20.04.2021 по 31.05.2021, с 08.06.2022 по 11.05.2023 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.

Налоговым органом произведено начисление пеней и выставлено требование № 2409 от 27.06.2023 об уплате в срок до 26.07.2023 недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 16636,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 55067,77 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 14151,15 руб., пеней – 5739,17 руб., всего 91594,30 руб.

В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил, что подтверждается справкой № 2024-400111 о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 22.11.2024.

Требование № 2409 от 27.06.2023 сформировано налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. Статья 71 Налогового Кодекса РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику уточненного требования в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01.2023. При таких данных у административного истца отсутствовала обязанность направить административному ответчику уточненное требование при изменении его обязанности после выставления первоначального требования.

При образовании новой задолженности, в связи с непогашением задолженности по требованию № 2409 от 27.06.2023 административный истец обратился с заявлением № 2005 от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2022-2023 г.г. в сумме 41002,41 руб., пеней – 9063,43 руб., всего 50065,84 руб.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа с момента направления требования № 2409 от 27.06.2023, со сроком уплаты до 26.07.2023, истекал 26.01.2024.

14.11.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-396/2024. Определением того же мирового судьи от 16.10.2024 указанный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 16.10.2024, истекает 16.04.2025. Административное исковое заявление подано административным истцом 10.12.2024, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно справке № 2024-400111 о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 22.11.2024 отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составляет 114170,15 руб. и включает также задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 16636,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 19423,15 руб., по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4943,05 руб.

Таким образом, поскольку требования истца об уплате числящейся задолженности основаны на законе, при отсутствии доказательств обратного со стороны ответчика, суд полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 16636,21 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 19423,15 руб., по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4943,05 руб., пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4943,05 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в размере 532,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в размере 2067,29 руб., пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 6463,29 руб., всего 50065,84 руб.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность:

по страховым взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 16636,21 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 19423,15 руб.,

по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4943,05 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в размере 532,85 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в размере 2067,29 руб.,

пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 в размере 6463,29 руб.,

всего 50065,84 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Е.Е. Согданова

Решение в окончательной форме принято 17 февраля 2025 г.