Решение № 2А-375/2023 2А-375/2023~М-265/2023 М-265/2023 от 6 июня 2023 г. по делу № 2А-375/2023

Дело № 2а-375/2023

УИД 39RS0009-01-2023-000317-39


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2023 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая имеет в собственности объекты налогообложения: транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости. А также ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. В 2017 году налогоплательщиком был получен доход, налог на который уплачен не был, в связи с чем, были начислены пени. Налоговый орган должным образом уведомил налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов, направив в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога. Налоговый орган выставил требование об уплате налога и пеней. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г.Калининграда был вынесен судебный приказ, который, в связи с представлением от налогоплательщика возражений, был отменен. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 01,34 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 49,90 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 36,22 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 5980 руб. и пеня в размере 5680,45 руб., а всего – 11747,41 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, доверив представлять свои интересы ФИО3, который в судебном заседании с требованиями не согласился, указав, что ФИО2 оплачивала все задолженности по налогам, но позднее установленного срока, в связи с чем, ей начислялись пени, которые они не оспаривают. Сумма налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год, в размере 5980 руб. и пеня в размере 5680,45 руб. были оплачены своевременно.

Изучив материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.4 ч.1 ст.228 НК РФ - исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Из п.5 ст.226 НК РФ следует, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Кодекса, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № которая имела в собственности в налоговом периоде 2016 - 2020 г.г. следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, 2009 года выпуска, дата регистрации владения – 31.08.2012, дата прекращения владения – 12.12.2017;

- автомобиль легковой <данные изъяты> гос.рег.знак №, 2017 года выпуска, дата регистрации владения – 11.11.2017;

- автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.рег.знак № дата регистрации владения – 09.12.2020;

- квартира с КН №, расположенная по адресу: г<адрес>, площадью 274,90 кв.м, дата регистрации владения – 16.12.2019, дата прекращения владения – 28.09.2021;

- иные строения, помещения и сооружения КН №, по адресу: <адрес> площадью 252,60 кв.м, дата регистрации владения – 15.03.2018;

- иные строения, помещения и сооружения КН №, по адресу: <адрес> дата регистрации владения – 10.07.2017;

- иные строения, помещения и сооружения КН №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – 10.07.2017;

- жилой дом с КН №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – 3.08.2009;

- иные строения, помещения и сооружения КН №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – 20.03.2015;

- объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом) КН № по адресу: <адрес> площадью 127,70 кв.м, дата регистрации владения – 30.03.2009, дата прекращения владения – 5.10.2020;

- квартира с КН №, по адресу: <адрес>, площадью 81,80 кв.м, дата регистрации владения – 27.02.2013, дата прекращения владения – 22.12.2020;

- квартира с КН №, по адресу: <адрес>, площадью 93,30 кв.м, дата регистрации владения – 27.02.2013, дата прекращения владения – 18.01.2021;

- иные строения, помещения и сооружения с КН № по адресу: <адрес> площадью 261,50 кв.м, дата регистрации владения 27.02.2013, дата прекращения владения – 7.02.2023;

- жилой дом с КН №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – 1.06.2010.

В установленный в срок до 20.03.2018 транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 08,94 руб. не уплачен. Данный налог на основании решения о зачете от 24.12.2020 уплачен в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога с физических лиц за 2016 год в общей сумме 01,34 руб.

В установленный срок до 1.12.2021 налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в сумме 15200 руб. не уплачен. Данный налог был уплачен в полном объеме 15.12.2021.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в общей сумме 49,90 руб.

В установленный срок до 1.12.2021 налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в сумме 11146 руб. не уплачен. Данный налог был уплачен в полном объеме 15.12.2021.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в общей сумме 36,22 руб.

ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.В соответствии с ч.1 ст.224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год налогоплательщиком был получен доход в сумме 145268 руб.

В установленный срок до 15.07.2018 налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 18885 руб. не уплачен. В качестве уплаты налога зачтены следующие суммы переплаты: 1.01.2023 – 12005 руб., 7.02.2023 – 300 руб., 21.02.2023 – 600 руб., в результате сумма недоимки составила 5980 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год в общей сумме 6499,42 руб. В качестве уплаты пени 1.04.2022 внесена сумма 818,97 руб., в результате сумма пени составила 5680,45 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 24.01.2018, которое вручено лично.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 1.09.2021, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц, транспортный налог налогоплательщиком не оплачены.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 25.11.2019, которое вручено налогоплательщику 9.02.2020, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15.12.2021, которое вручено налогоплательщику 16.12.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 4.07.2022, которое вручено налогоплательщику 6.07.2022, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 6-го судебного участка Центрального судебного района г.Калининграда 26.10.2022 вынес судебный приказ № в отношении ФИО2

В связи с поступлением от ФИО2 возражений, 20.12.2022 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком числится следующая задолженность:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 01,34 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 49,90 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 36,22 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2017 год в размере 5980 руб. и пеня в размере 5680,45 руб.

То есть, за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 11747,41 руб.

Судом в ходе рассмотрения дела проверено наличие в собственности ФИО2 в налоговый период 2016 - 2020 гг. имущества – объектов налогообложения.

Представителем административного ответчика в материалы дела представлена квитанция на сумму 18885 руб. от 29.03.2018, реквизиты платежа: налоговый период 2017 год, наименование платежа – налог на доходы.

Из представленной налоговым органом информации следует, что 29.03.2018 от ФИО2 поступил платеж в размере 18885 руб., вид платежа: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (КБК № ОКТМО №), из суммы данного платежа произошло следующее погашение: в сумме 511,17 руб. - налог, исчисленный за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017; в сумме 6155,00 руб. - зачтено 05.09.2021 в счет уплаты налога на имущество физ.лиц КБК № ОКТМО №, исчисленного за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; в сумме 3879,91 руб. - зачтено 05.09.2021 в счет уплаты налога на имущество физ.лиц КБК № ОКТМО №, исчисленного за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; в сумме 7549,00 руб. - зачтено 05.09.2021 в счет уплаты транспортного налога КБК № ОКТМО №, исчисленного за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; в сумме 789,92 руб. - зачтено 26.09.2021 в счет уплаты земельного налога КБК № ОКТМО №, исчисленного за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021.

Судом у мирового судьи 6-го судебного участка Центрального района г.Калининграда запрашивались материалы дела № по заявлению МИФНС России №8 по Калининградской области и № по заявлению УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам.

Мировой судья 6-го судебного участка Центрального района г.Калининграда 3.02.2020 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 0 руб. 0 коп., пени в размере 662 руб. 09 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 18885 руб., пени в размере 9 руб. 13 коп., а всего 19556 руб. 22 коп., госпошлину в доход местного бюджета в размере 391 руб. 12 коп.

В связи с поступлением от ФИО2 возражений, судебный приказ от 3.02.2020 отменен определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального района г.Калининграда от 21.02.2020.

Мировой судья 6-го судебного участка Центрального района г.Калининграда 26.10.2022 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход бюджета недоимки за 2016-2017, 2020 гг. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 18885 руб., пени в размере 5680 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 0 руб., пеня в размере 36,22 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 0 руб., пеня в размере 1,34 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 0 руб., пеня в размере 49,4 руб., а всего 24652,41 руб., госпошлину в доход местного бюджета в размере 469,78 руб.

В связи с поступлением от ФИО2 возражений, судебный приказ от 26.10.2022 отменен определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального района г.Калининграда от 20.12.2022.

Таким образом, по требованию об уплате налога на доходы физических лиц в размере 18885 рублей за 2017 год был вынесен судебный приказ 03.02.2020, который был отменен 21.02.2020.

После отмены судебного приказа мирового судьи от 21.02.2020 налоговый орган не обращался в суд с исковым заявлением о взыскании указанной суммы задолженности в размере 18885 рублей.

Представителем административного ответчика в материалы дела представлена квитанция на сумму 18885 руб. от 29.03.2018, реквизиты платежа: налоговый период 2017 год, наименование платежа – налог на доходы. КБК №

13.08.2018 ФИО2 обращалась в ИФНС № 8 по г. Калининграда в ответ на требование № с просьбой зачесть оплату налога на доходы за 2017 год от 29.03.2018 в сумме 18885 рублей с КБК № на КБК №

Согласно требованию № от 04.07.2022 имеется недоимка по налогу на доходы физических лиц 18885 рублей, КБК №

Внесенная в 2018 году сумма в размере 18885 рублей была засчитана в счет погашения обязательств, возникших в 2021 – 2022 году.

В качестве уплаты налога в размере 18885 рублей зачтены следующие суммы переплаты: 01.01.2023 – 12005 руб., 07.02.2023 – 300 руб., 21.02.2023 – 600 руб., в результате сумма недоимки составила 5980 руб.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика налога на доходы за 2017 год в размере 5980 рублей, поскольку произведенная налогоплательщиком 29.03.2018 оплата налога на сумму 18885 рублей должна была быть засчитана в счет погашения задолженности на сумму 18885 рублей за 2017 год, в том числе с учетом поступления заявления о зачете суммы от 13.08.2018, подачи уточненной декларации.

Кроме того, 03.02.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере 18885 рублей за 2017 год, который был отменен 21.02.2020. После отмены судебного приказа мирового судьи от 21.02.2020 налоговый орган не обращался в суд с исковым заявлением о взыскании указанной суммы задолженности в размере 18885 рублей. 20.10.2022 истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать указанную сумму 18885 рублей.

Административное исковое заявление поступило в суд 06.04.2023, то есть за пределами установленного срока на подачу административного искового заявления после отмены судебного приказа от 03.02.2020.

В статье 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2), и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам пропуска срока относится обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Таким образом, при изложенных обстоятельствах, поскольку истцом не приведены обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в размере 5980 рублей и пени в размере 5680,45 рублей.

Требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 01 руб. 34 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 49 руб. 90 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 36 руб. 22 коп., являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика несвоевременно исполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу УФНС России по Калининградской области, ИНН №, пеню за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 01 руб. 34 коп., пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 49 руб. 90 коп.; пеню за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № размере 36 руб. 22 коп., а всего 87 руб. 46 коп.

Исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК ПРФ за 2017 год в размере 5980 руб., пени в размере 5680 руб. 45 коп. – оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области», ИНН №, госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – 16.06.2023.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова