Решение № 2А-66/2024 2А-66/2024(2А-911/2023;)~М-867/2023 2А-911/2023 М-867/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-66/2024

КОПИЯ

66RS0030-01-2023-001137-59 Дело № 2а-66/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 февраля 2024 года г. Карпинск

Судья Карпинского городского суда Свердловской области Шумкова Н.В.,

рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, в обоснование указав, что с ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов у административного ответчика было выявлено наличие перед административным истцом пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 11 398,59 руб., пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 2 367,56 руб.

Кроме того, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости, ФИО1 на 2020 год является собственником недвижимого имущества:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок налог на имущество за 2020 год в сумме 401 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в сумме 156,84 руб. не уплачены. В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования об уплате налога, пени, которые до настоящего времени не исполнены. В связи с чем МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14 323,99 руб., в том числе: пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 11 398,59 руб., пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 2 367,56 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 401 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в сумме 156,84 руб.

Административный ответчик ФИО1 возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда не направил.

Судом, с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Разрешая требования о взыскании пени, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы, суд исходит из следующего.

С 01 января 2017 года в соответствии с нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.37) ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Установлено, что индивидуальным предпринимателем ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы в размере 23 400 руб. и 21 978,12 руб. за соответствующий год, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы в размере 4 590 руб. и 4 835,27 руб. за соответствующий год.

Решением Карпинского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы указанные выше суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов, административным истцом было произведено начисление пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5 877 руб. 88 коп., пени несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1 152 руб. 99 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5 520 руб. 71 коп., пени несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1 214 руб. 57 коп..

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 было направлено требования об уплате страховых взносов и начисленных пени, предоставлен срок для добровольного исполнения: № от ДД.ММ.ГГГГ – срок до 23.08.2022 (л.д.25-27).

Требование МИФНС России № 14 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ (СП №) к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за 2017 и 2018 годы подано в Карпинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены к взысканию пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и за 2018 год за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в общем размере 11 398 руб. 59 коп., пени за недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год и за 2018 год за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в общем размере 2 367 руб. 56 коп.

Проверив представленный расчет пени по задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы, суд принимает его как достоверный.

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура направления требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты страховых взносов и пени не представлено.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию в пользу МИФНС № 14 России по Свердловской области пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в размере 11 398 руб. 59 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в размере 2 367 руб. 56 коп.

Разрешая требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, суд исходит из следующего.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Думы городского округа Карпинск от 30.10.2019 № 46/1 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории городского округа Карпинск» на 2020 год установлена налоговая ставка в отношении квартир 0,25 (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п.3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником:

1/2 доли в праве общей долевой собственности в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 11 месяцев владения,

1/8 доли в праве общей долевой собственности в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 12 месяцев владения.

Соответственно ФИО1 в силу положений ст.ст. 388, 389, 391, 400-402 Налогового кодекса Российской Федерации имел в 2021 году обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц на вышеуказанные объекты в размере 401 руб. за 2020 год, о чем сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10), в котором разъяснен срок уплаты налога. Данное налоговое уведомление направлялось в адрес ФИО1 (л.д.11).

Однако обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный срок исполнена не была, в связи с чем на основании ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в его адрес было направлено требование об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ – налог за 2020 год в размере 401руб. и пени в размере 0,60 руб., срок уплаты до 31.01.2022 (л.д.12) (получено ФИО1 через личный кабинет 11.12.2021 (л.д.14).

Также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-27), направленное в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением (л.д.28).

Решением Карпинского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в общем размере 776 руб. и пени за 2017 год (период с 04.12.2018 по 27.12.2018) – 1 руб. 52 коп., за 2018 год (период с 03.12.2019 по 05.01.2020) – 1руб.87 коп., за 2019 год (период с 02.12.2020 по 11.12.2020) – 00 руб. 38 коп.

Неисполнение требования об уплате налогов, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №, а после отмены судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанными административными исковыми заявлениями.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, пени, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 401 руб., а также пени:

за 2017 год (период с 28.12.2018 по 31.03.2022) – 64 руб. 98 коп.,

за 2018 год (период с 06.01.2020 по 31.03.2022) – 43 руб.86 коп.,

за 2019 год (период с 12.12.2020 по 31.03.2022) – 29 руб. 51 коп.,

за 2020 год (период с 02.12.2021 по 31.03.2022 – 18 руб. 49 коп., всего 156 руб. 84 коп.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 572 руб. 96 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (ИНН <***>) задолженность по уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в размере 11 398 руб. 59 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы за период с 31.01.2019 по 31.03.2022 в размере 2 367 руб. 56 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 401руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 28.12.2018 по 31.03.2022 в размере 64 руб. 98 коп., за 2018 год за период с 06.01.2020 по 31.03.2022 в размере 43 руб.86 коп., за 2019 год за период с 12.12.2020 по 31.03.2022 в размере 29 руб. 51 коп., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 18 руб. 49 коп. Всего взыскать 14 323 руб. 99 коп.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Банк получателя: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983,

Получатель: ИНН <***>/КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом): №

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области

Счет получателя: №

ОКТМО 65745000- Краснотурьинск

Код бюджетной классификации:

№ – единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет городского округа Карпинск государственную пошлину в сумме 572 руб. 96 коп.

В соответствии со ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Шумкова

Копия верна: судья