Решение № 2А-1698/2023 2А-1698/2023~М-1507/2023 М-1507/2023 от 24 октября 2023 г. по делу № 2А-1698/2023

Дело № 2а-1698/2023

70RS0005-01-2023-001841-45


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 октября 2023 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Шмаленюка Я.С.

при секретаре Никодимовой Н.Ю.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 оглы о взыскании задолженности по земельному налогу, задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, пени по земельному налогу; задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год, пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации; задолженности по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год, пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый номер № площадью 600 кв.м; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> площадью 800 кв.м. В связи с этим административный ответчик является плательщиком земельного налога. Однако в установленный срок обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполнил, в связи с чем налоговым органом начислена пеня.

Также в административном иске указано, что 06.04.2018 ФИО1 поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, главы крестьянско-фермерского хозяйства. Снят с регистрационного учета 01.10.2020. Однако административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год. В связи с неуплатой обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование, налоговым органом начислена пеня.

Требования об уплате налогов, страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнено; судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области 16.02.2021, отменен 30.12.2022 по заявлению налогоплательщика.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 32 371 рубль 35 копеек, из которых:

1458 рублей - земельный налог за 2016-2018 годы,

95 рублей 67 копеек - пеня за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 18.11.2018, с 04.12.2018 по 27.06.2019, с 03.12.2019 по 12.10.2020;

24 423 рубля 23 копейки – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год;

41 рубль 52 копейки - пеня за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 17.10.202 по 28.10.2020;

6342 рубля 15 копеек - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год;

10 рублей 78 копеек - пеня за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 17.10.202 по 28.10.2020.

Определением Томского районного суда Томской области от 02.10.2023 административное исковое заявление в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 486 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 27.06.2019 в размере 25, 77 рублей оставлено без рассмотрения, продолжено рассмотрение дела в оставшейся части.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против уплаты земельного налога и пени, однако возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания с него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указав, что в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован по просьбе своего знакомого, сам предпринимательской деятельностью никогда не занимался. Также заявил о пропуске срока для обращения в суд.

Определив на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьям 387 и 388 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В соответствии со статьей 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1), за исключением земельных участков, изъятых из оборота; ограниченных в обороте; входящих в состав общего имущества многоквартирного дома; земель лесного фонда (пункт 2).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в отношении налогового периода 2018 года и 2019 года).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в расчетный период 2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 указанной нормы суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 того же Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 того же Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговый орган возложена обязанность направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу пункта 1 статьи 70 того же Кодекса (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношении) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных этой статьей (пункт 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом(пункт 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из материалов административного дела следует, что с 30.01.2012 административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровая стоимость (налоговая база) 69 408 рублей; с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью 800 кв.м, кадастровая стоимость (налоговая база) 92 544 рубля.

Расчет налога произведен путем умножения налоговой базы на налоговую ставку с учетом доли в праве и количества месяцев владения в году, размер налога составляет 486 рублей в год за 2 земельных участка.

Расчет пени соответствует требованиям пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет за период с 02.12.2017 по 18.11.2018 – 42 рубля 47 копеек, за период с 03.12.2019 по 12.10.2020 – 27 рублей 43 копейки. В заявленный период погашение недоимки не осуществлялось.

Расчет задолженности проверен судом на основании имеющихся в деле доказательств, математическая обоснованность этого расчета сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспаривается.

Также по данным налогового органа 06.04.2018 ФИО1 поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, главы крестьянско-фермерского хозяйства. Снят с регистрационного учета 01.10.2020.

Расчетный период по уплате страховых взносов – с 01.01.2020 по 01.10.2020. Поскольку сумма страховых взносов ФИО1 не оплачена, у последнего сформировалась задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на оплату обязательного пенсионного страхования в сумме 24 423 рубля 23 копейки и обязательного медицинского страхования - в сумме 6342 рубля 15 копеек.

Расчет пени соответствует требованиям пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. В заявленный период погашение недоимки не осуществлялось.

Вопреки доводам административного ответчика налоговым органом соблюдены порядок и срок обращения за взысканием задолженности по обязательным платежам, пени.

Как следует из материалов административного дела, недоимка по налогу за 2016 год образовалась 01.12.2017, по налогу за 2018 год – 02.12.2019, в связи с чем были начислены пени по налогам; налогоплательщику в установленный законом трехлетний срок – 29.11.2018 почтовым отправлением направлено требование № 30233 от 19.11.2018 (земельный налог и пеня за 2017 год), что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 29.11.2018; 18.11.2020 направлено налоговое уведомление № 26098 от 13.10.2020 (земельный налог и пеня за 2019 год), что подтверждается списком № 61 (партия 38608) простых почтовых отправлений от 18.11.2020. Недоимка по обязательным взносам на пенсионное и медицинское страхование образовалась 16.10.2020, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 26468 от 29.10.2020, что подтверждается списком № 72 (партия 38616) внутренних почтовых отправлений от 18.11.2020. Таким образом, суд приходит к выводу, что требования об уплате в установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) обратился с заявлением о взыскании задолженности по налогам. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Томского судебного района Томской области 16.02.2021, отменен 30.12.2022 по заявлению налогоплательщика.

С административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, истец обратился в Томский районный суд Томской области 30.06.2023, то есть в пределах установленного законом срока.

Доводы административного ответчика о том, что обязательств по уплате страховых взносов и взносов на обязательное медицинское страхование у него отсутствовала, так как фактически предпринимательскую деятельность он не осуществлял, соответственно, дохода не имел, являются несостоятельными, так как основаны на неправильном толковании норм права.

Уплата плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, страховых взносов осуществляется независимо от факта получения доходов в конкретном расчетном периоде и зависит о наличия статуса индивидуального предпринимателя.

Учитывая изложенное, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у ФИО1 в 2020 году (за период с 01.01.2020 по 10.01.2020) сохранялась; статус индивидуального предпринимателя прекращен только 01.10.2020.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по земельному налогу, задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход соответствующего бюджета:

- 972 рубля - земельный налог за 2016, 2018 годы,

- 69 рублей 70 копеек - пеня за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 18.11.2018, с 03.12.2019 по 12.10.2020;

- 24 423 рубля 23 копейки – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год;

- 41 рубль 52 копейки - пеня за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 17.10.202 по 28.10.2020;

- 6342 рубля 15 копеек - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год;

- 10 рублей 78 копеек - пеня за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 17.10.202 по 28.10.2020.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1155 рублей 78 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение месяца со дня изготовления текста судебного решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 09.11.2023.

Председательствующий /подпись/ Шмаленюк Я.С.

Копия верна

Подлинник подшит в деле № 2а-1698/2023

Судья Шмаленюк Я.С.

Секретарь Никодимова Н.Ю.