Решение № 2А-395/2025 2А-395/2025(2А-7366/2024;)~М-7042/2024 2А-7366/2024 М-7042/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-395/2025

Дело №2а-395/2025

УИД 27RS0004-01-2024-009369-42


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее –УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, указав о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 40049,64 руб. ФИО1 в 2021-2022 году являлась собственником транспортных средств и собственником недвижимого имущества (квартиры) ввиду чего должна был оплачивать соответствующие налоги. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 13570 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 719 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 13570 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 790 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц ответчиком погашена не была, потому налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом направлялось требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ добровольно уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование исполнено ответчиком не было, ввиду чего налоговым органом на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и новой редакцией п.1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налогов за 2022 год налогоплательщику не выставлялось в связи с неисполнением ранее выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Истец указывает, что Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в случае, если на момент образования недоимки имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, и ранее налогоплательщик был извещен о наличии отрицательного сальдо. Также, у налогоплательщика имеется задолженность по пени, принятой из КРСБ при переходе в ЕНС которые начислены в связи с несвоевременной оплатой равнее начисленных налогов. Управление Федеральной налоговой службы обращалось с заявлением от о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 36304,42 руб. Мировым судьей судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Вместе с тем, в адрес Мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г.Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, однако задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 36123,72 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 479,65 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 570,00 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 265,09 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 790,00 руб.; пени в размере 8 018,98 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 936,61 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 11797,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1525,04 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 13570,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 720,39 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 13570,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101,10 руб. на сумму налога за 2021 год в размере 13570,00 руб. по налогу на имущество с физических лиц; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,39 руб. на сумму налога за 2018 год размере 22,00 руб. По налогу на имущество с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,89 руб. на сумму налога за 2018 год размере 495,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,04 руб. на сумму налога за 2019 год размере 594,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 720,39 руб. на сумму налога за 2020 год размере 653,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,23 руб. на сумму налога за 2021 год размере 719,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2873,91 руб., начисленную на отрицательное сальдо ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что в 2021-2022 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. №, «<данные изъяты>», г.р.з. №, а также собственником недвижимого имущества- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ввиду чего ФИО1, как собственник транспортных средств и объекта недвижимости, в соответствии с действующим законодательством должна уплачивать соответствующие налоги.

Ввиду данных обстоятельств, налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год транспортного налога в размере 13570 руб., налога на имущество в размере 719 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 13570 руб., налога на имущество в размере790 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налогов за 2021-2022 годы в сроки, установленные в налоговых уведомлениях.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налогов №, в которое были включены все имеющиеся задолженности на дату формирования требования, в том числе об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду неуплаты задолженностей по требованию № новое требование об уплате заявленных в настоящем иске задолженностей за 2022 год в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось.

На основании требования № УФНС России по Хабаровскому краю принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Далее, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговых задолженностей, в том числе заявленных в настоящем иске.

По заявлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №70 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание ФИО1 задолженности по налогам за 2021-2022 в сумме 36304,42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка №70 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, поскольку последняя не была согласна с ним.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №70 судебного района «<адрес>» судебный приказ № был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате вышеуказанной недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2021-2022 годы, в связи с чем требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество и транспортному за 2021-2022 годы, судом установлено следующее.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обращаясь в суд с иском истцом указано, что за ответчиком числится задолженность по пени, принятая из КРБС (ОКНО) при переходе в ЕНС в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 936,61 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 11797,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1525,04 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 13570,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 720,39 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 13570,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101,10 руб. на сумму налога за 2021 год в размере 13570,00 руб.; по налогу на имущество с физических лиц: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,39 руб. на сумму налога за 2018 год размере 22,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,89 руб. на сумму налога за 2018 год размере 495,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 74,04 руб. на сумму налога за 2019 год размере 594,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 720,39 руб. на сумму налога за 2020 год размере 653,00 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,23 руб. на сумму налога за 2021 год размере 719,00 руб.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена в размере 2873,91 рублей:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 13479,65 руб.;

по налогу на имущество за 2021 год в размере 697,00 руб.;

по налогу на имущество за 2018 год в размере 22,00 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 13479,65 руб.;

по налогу на имущество за 2021 год в размере 445,79 руб..

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 13479,65 руб.;

по налогу на имущество за 2021 год в размере 445,79 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 570,00 руб.;

по налогу на имущество за 2022 год в размере 790,00 руб.

Согласно ответу судебного участка № 70 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» в отношении ФИО1 вынесены следующие судебные приказы:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год.

- от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы.

- от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

По данным судебным приказам в ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска были возбуждены исполнительные производства, которые были окончены судебными приставами-исполнителями на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Пеня начислена до даты окончания исполнительного производства.

Возбужденные исполнительные производства по судебным приказам были окончены на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, материалами дела установлено, что налоговым органом своевременно были приняты меры по принудительному взысканию задолженностей с ФИО1, на которые начислены пени, следовательно, требование о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: г.<адрес>, задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 479,65 руб.;

-по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 570,00 руб.;

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 265,09 руб.;

-по налогу на имущество за 2022 год в размере 790,00 руб.;

- пени, начисленную до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5145,07 руб.;

- пени начисленную на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2873,91 руб.

Всего взыскать: 36123,72 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Индустриальный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.