Решение № 2А-563/2024 2А-563/2024~М-323/2024 М-323/2024 от 21 марта 2024 г. по делу № 2А-563/2024

Дело № 2а-563/2024 УИД:23RS0013-01-2024-000449-41


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Гулькевичи 22 марта 2024 года

Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Бочко И.А.,

при секретаре Чеботаревой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 и просит взыскать задолженность с ФИО1 ИНН <***>, за счет имущества физического лица в размере 116787,04 рубля, в том числе, по налогам - 100302,3 рубля, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные сроки 16484,74 рубля. Задолженность необходимо перечислить по следующим реквизитам: ИНН Получатель Казначейство России 7727406020, КПП Получатель Казначейство России 770801001, Наименование банка Получатель Казначейство России средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА Получатель Казначейство России//УФК по <адрес>, БИК банка Получатель Казначейство России средств (БИК ТОФК) 017003983, № счета банка Получатель Казначейство России средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40№, Получатель Казначейство России (ФНС Получатель Казначейство России), № казначейского счета 03№, Код (УИП) 0 КБК 18№. При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика; возложить на ответчика судебные расходы.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ 2а-110/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 116787,04 рубля. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношен каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 317426,39 рубля, которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 116787,04 рубля, в том числе налог -100302,3 рубля, пени - 16484,74 рубля. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 8 рублей за 2022 год за земельный участок по адресу: <адрес> (153439 х 1/4 - 35532 х 0,3); транспортный налог в размере 920 рублей за 2022 год за следующие объекты собственности: автомобили легковые, госномер № марка/модель: ВАЗ 21150 Lada Samara ( 76,7 л.с х 12 рублей); страховые взносы ОПС в размере 93234,75 рубля за 2021-2022 годы, за 2023 год в размере 61339,55 рубля. ФИО1 состоял на учете в качестве предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно абз. 2 п.п. 1п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Согласно представленной декларации по УСН за 2021 год доход ФИО1 составляет 6178975 рублей, сумма страховых взносов составляет: 6178975 -300000 х 1% = 58789,75 рубля. Согласно пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год подлежит уплате в фиксированном размере 34445 рублей, за 2023 год составляет: 45842 : 12 = 3820,16 рубля, 3820,16 : 28 х 17 = 2319,38 рубля. Всего за 2023 год подлежит уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6139,55 рубля. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 396178,36 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о месте и времени судебного разбирательства, не явился, в своем заявлении дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, в своем заявлении дело просил рассмотреть в его отсутствие, указал, что истцом не представлены какие-либо документы о происхождении суммы задолженности и расчеты размеров денежных сумм таких взносов по каждому году, также не представлен расчет пени с указанием периода, за который она начислена.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 значится зарегистрированным автомобиль марка/модель: ВАЗ 21150 Lada Samara, госномер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 76,7 л.с, а также зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, в размере 1/4 доли в праве.

На основании ст.ст. 357, 387-389 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Согласно положениям ст.ст. 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

Законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

Срок уплаты транспортного налога физическими лицами за 2022 год определен законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» до 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление суммы земельного, транспортного налога, налога на имущество, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, осуществляется налоговым органом по месту нахождения на налоговом учете налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного и транспортного налога в общей сумме 928 рублей.

В установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил. Указанное обстоятельство ФИО1 не опроверг допустимыми доказательствами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с ДД.ММ.ГГГГ, утратил статус предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данной нормы (пункта), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно представленной декларации по УСН за 2021 год доход ФИО1 составляет 6178975 рублей, сумма страховых взносов составляет: (6178975 - 300000) : 100% х 1% = 58789,75 рубля.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год подлежит уплате в фиксированном размере 34445 рублей.

Сумма страховых взносов за 2023 год составляет: 45842 : 12 = 3820,16 рубля, 3820,16 : 28 х 17 = 2319,38 рубля. Всего за 2023 год подлежит уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6139,55 рубля.

На основании ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно ч.1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неполной уплатой налогов в установленный срок ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена.

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога произведен правильно, в соответствии с положениями законодательства и техническими характеристиками объектов налогообложения.

Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налога во внесудебном порядке, налоги ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу 920 рублей, земельному налогу в сумме 8 рублей, страховым взносам в сумме 99374,3 рубля подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку уплата налогов и страховых взносов ответчиком в установленный срок не произведена, ему начислена неустойка в размере 16484,74 рубля.

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Требования истца удовлетворены в размере 116787,04 рубля, с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 3536 рублей, исчисленном по правилам ст.ст. 333.19, 52 НК РФ, подлежит взысканию с ответчика на основании ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС Получатель Казначейство России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по транспортному, земельному налогам, страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) за счет имущества физического лица задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 116787,04 рубля, в том числе, по налогам 100302,3 рублей, пени 16787,74 рубля.

Задолженность необходимо перечислить по следующим реквизитам: ИНН Получатель Казначейство России 7727406020, КПП Получатель Казначейство России 770801001, Наименование банка Получатель Казначейство России средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА Получатель Казначейство России//УФК по <адрес>, БИК банка Получатель Казначейство России средств (БИК ТОФК) 017003983, № счета банка Получатель Казначейство России средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40№, Получатель Казначейство России (ФНС Получатель Казначейство России), № казначейского счета 03№, Код (УИП) 0 КБК 18№.

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет МО <адрес> государственную пошлину в сумме 3536 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Гулькевичского районного суда И.А.Бочко