Решение № 2А-1623/2024 2А-1623/2024~М-1007/2024 М-1007/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-1623/2024

К делу №2а-1623/2024

УИД 23RS0044-01-2024-001589-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская Краснодарского края 11 июля 2024 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Безугловой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Царевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Врио начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в 2018 году в размере 5 840 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 рублей и пене в размере 24 033 рубля 07 копеек, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам, пене послужило неисполнение обязанности по их уплате.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю ФИО3 о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в материалах дела имеется его возражение на административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю, согласно которого просит в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку в отношении него возбуждена процедура внесудебного банкротства и он включен в Единый Федеральный Реестр Сведений Банкротства, в подтверждение чего приложил выписку сообщения с сайта ЕФРСБ от 27.06.2024 г. и распечатку с сайта ЕФРСБ карточки должника от 01.07.2024 г. (л.д. 62, 63-65, 66-67).

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, обсудив изложенные доводы административного иска, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указано в ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390-391, 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В части 1 ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО1 , <...> года рождения зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции ФНС России №11 по Краснодарскому краю, ИНН <...>

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 16.04.2008 года по 14.12.2020 года осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Согласно положениям п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно ст. 434 НК РФ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. В соответствии со ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в 2018 году в размере 26 545 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5 840 рублей.

На основании сведений, предоставленных из регистрирующих органов, налоговым органом исчислены имущественные налоги и в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №209 от 16.05.2023 г. об уплате задолженности со сроком исполнения до 16.11.2023 г., направленное заказным письмом, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Поскольку сумма задолженности в установленный срок уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Статьей 113 НК РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

В связи с неуплатой налога, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №265 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности и 28.09.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1481/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю задолженности по налогам, пени, сборам, штрафам за 2018 год за счет имущества физического лица в размере 56 418 рублей 07 копеек, а также на взыскание в доход государства государственной пошлины в размере 946 рублей 27 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №265 Северского района Краснодарского края от 23 октября 2023 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

19.04.2024 года административный истец обратился с иском в суд.

Суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, подтверждают направление и получение ФИО1 требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском.

Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление впервые направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в письменном возражении на административное исковое, согласно которым последний считает необходимым в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю отказать, поскольку в отношении него возбуждена процедура внесудебного банкротства и он включен в Единый Федеральный Реестр Сведений Банкротства, в подтверждение чего приложил выписку сообщения с сайта ЕФРСБ от 27.06.2024 г. и распечатку с сайта ЕФРСБ карточки должника от 01.07.2024 г., суд считает несостоятельными, ввиду следующего.

Пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан" разъяснено, что если на день подачи заявления о признании должника банкротом требования конкурсного кредитора или уполномоченного органа не подтверждены вступившим в законную силу судебным актом и между конкурсным кредитором или уполномоченным органом и должником имеется спор о праве, который подлежит разрешению судом вне дела о банкротстве, то суд по результатам рассмотрения обоснованности такого заявления выносит определение о признании его необоснованным и оставлении его без рассмотрения или о прекращении производства по делу (абзац четвертый и пятый пункта 2 статьи 213.6 Закона о банкротстве).

О наличии спора о праве могут свидетельствовать любые возражения должника против требования конкурсного кредитора или уполномоченного органа, заявленные им как в устной, так и письменной форме, касающиеся существования задолженности, ее размера и срока исполнения обязательства.

Установление требований кредиторов осуществляется Арбитражным судом в соответствии с порядком, определенным статьями 71, 100 Закона о банкротстве, в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника, при этом требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 названного Закона (абзац второй пункта 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве).

По общему правилу уполномоченный орган должен представить вступившее в силу решение суда, подтверждающее наличие задолженности (пункт 1 статьи 213.5 Закона о банкротстве).

Таким образом, для включения задолженности налогоплательщика в реестр требований кредиторов необходимо наличие вступившего в законную силу судебного акта, подтверждающего взыскание долгов по налогам и сборов в порядке, установленном НК РФ, при отсутствии вышеуказанного судебного акта суды прекращают производство по делам о несостоятельности (банкротстве) ввиду не подтверждения соблюдения установленной процедуры взыскания.

Оставление административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам без рассмотрения лишит налоговый орган возможности подтвердить свои требования в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) вступившим в законную силу судебным актом, следовательно, будет лишен законных оснований для взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам и пени (не получит исполнительный лист и не сможет предъявить его к взысканию).

Учитывая вышеизложенное, а также то обстоятельство, что ФИО1 по состоянию на дату подачи административного искового заявления, а также на дату вынесения решения не признан банкротом, в отношении него только введена процедура внесудебного банкротства, доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налога суду не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 1 893 рубля, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <...> года рождения, ИНН <...>, проживающего по адресу: <...> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в 2018 году в размере 5 840 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 рублей и пене в размере 24 033 рубля 07 копеек, а всего 56 418 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район Краснодарского края в размере 1 893 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.А. Безуглова