Решение № 2А-1380/2019 2А-1380/2019~М-1035/2019 М-1035/2019 от 20 июня 2019 г. по делу № 2А-1380/2019

Дело № 2а-1380/2019
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.,

при секретаре Липиной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области.

В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от источников в Российской Федерации. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. В пункте 3 статьи 228 Налогового кодекса установлено, что такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, срок предоставления такой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

1. Налогоплательщиком в <дата> получен доход от продажи жилого дома, земельного участка, квартиры, всего в размере 1 628 568,69 руб., поэтому у нее возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Срок предоставления такой декларации, в соответствии с нормой п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года.

Налогоплательщиком в соответствии с вышеуказанной нормой <дата>. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата>, <дата> представлена уточненная налоговая декларация за <дата>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно уточненной декларации составила 45 421,00 руб.

Расчет налога: ((1 628 568,69 - 1 000 000)*13%) - 36 293 = 45 421 руб., где:

- 1 628 568,69 руб. - доход, полученный в <дата>,

- 1 000 000 руб. - необлагаемая сумма,

- 13% - ставка налога,

- 36 293 руб. - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 16.07.2018г.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 21,95руб. за период с <дата>. по <дата>. на недоимку в размере 45 421 руб.

2. Налогоплательщиком в <дата> получен доход от «***» в размере 15 358,70 руб., поэтому у нее возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Срок предоставления такой декларации, в соответствии с нормой п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года.

Налогоплательщиком в соответствии с вышеуказанной нормой <дата>. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно декларации составила 1997руб.

Расчет налога: 15 358,70*13% = 1997 руб., где:

- 15 358,70 руб. - доход, полученный в <дата>,

- 13% - ставка налога.

Налог за <дата> взыскан решением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области № от <дата>. Исполнительный лист ВС № направлен по месту работы налогоплательщика

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 148,69руб. за период с <дата>. по <дата>

Должнику было выставлено требование № от <дата>., с предложением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 45 591,64руб.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от <дата>. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 45 591,64руб., однако по заявлению ФИО1 <дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области просит суд взыскать сФИО1:

- налог на доходы физических лиц за <дата> ОКТМО № в размере 45421,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО №, начисленные за период с <дата>. по <дата>., в размере 148,69 руб., ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в размере 21,95 руб., а всего 45 591,64 руб.

Определением Арзамасского городского суда от <дата>. производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности в части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО №, начисленные за период с <дата>. по <дата>., в размере 148,69 руб. прекращено в указанной части в связи с отказом от иска в данной части.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении просит дело рассмотреть в ее отсутствие, с иском согласна.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ- каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.1ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.2 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

На основании п.17.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствие с ч.3 ст.217.1 НК РФ, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В соответствии с требованиями ч.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась собственником:

-квартиры <адрес> с <дата>. по <дата>.

- жилого дома <адрес> с <дата>. по <дата>.,

-земельного участка, расположенного по адресу <адрес> с <дата>. по <дата>

ФИО1 в <дата> получен доход в размере 1 628 568,69 руб.

Из указанной суммы дохода ФИО1 был получен доход :

-от продажи жилого дома 769 392 руб.,

-от продажи земельного участка 30 000 руб.,

-от продажи квартиры 550 000 руб., а всего 1 349 392 руб., поэтому у нее возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Срок предоставления такой декларации, в соответствии с нормой п.1 ст.229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года.

ФИО1 <дата>. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за <дата>. Полученный доход облагается по ставке 13%.

<дата> представлена уточненная налоговая декларация за <дата>.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно уточненной декларации, составила 45 421,00 руб.

Расчет налога: ((1 349 392 - 1 000 000)*13%) = 45 421 руб., где:

- 1 349 392 руб. - доход, полученный в <дата> от продажи дома, квартиры, земельного участка,

- 1 000 000 руб. - необлагаемая сумма,

- 13% - ставка налога,

Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За <дата>. ФИО1 должна была уплатить налог не позднее <дата>., однако, в установленный срок ФИО1 налог не уплатила, в связи с чем в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ обосновано начислены пени в размере 21,95руб. за период с <дата>. по <дата>. на недоимку в размере 45 421 руб.

<дата>. в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику заказным письмом по месту жительства ФИО1 было направлено требование № от <дата>. об уплате налога на доходы физических лиц в размере 45 421 руб. и пени 170 руб. 64 коп. в добровольном порядке в срок до <дата>., которое должником не исполнено.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившей требование об уплате налога.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата>., установлен до <дата>., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 45 421 руб. и пени, <дата>. Таким образом, срок для обращения с заявлением, налоговым органом не нарушен.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № от <дата>., однако по заявлению ФИО1 <дата>. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата>. Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

Сведений о том, что начисленный налог и пени ответчиком оплачены, ответчиком суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало. В заявлении ФИО1 указала, что с иском согласна.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налога на доходы физических лиц и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области

- налог на доходы физических лиц за <дата> ОКТМО № в размере 45 421,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в размере 21,95 руб., а всего 45 442,95 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 563 руб. 28 коп.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области :

- налог на доходы физических лиц за <дата> ОКТМО № в размере 45421,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в размере 21,95 руб., а всего 45 442,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 1 563 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина