Решение № 2А-3811/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-3811/2025

Дело № 2а-3811/2025

УИД 55RS0006-01-2025-004352-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Дроздовой М.Г., помощник судьи Гуселетова О.Н., при секретаре судебного заседания Евтушенко В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указал, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № <данные изъяты> со сроком исполнения до 16.11.2023 на общую сумму 20436,06 рублей.

В установленные в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов и пеней, в связи с чем, в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от <данные изъяты>, которое направлено в адрес налогоплательщика, однако задолженность не была погашена.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> в Первомайском судебном районе в г. Омске, которым <данные изъяты> был вынесен судебный приказ № <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> в Первомайском судебном районе в г. Омске от <данные изъяты> судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу за 2019 год в размере 2250 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 2250 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2250 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2250 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 127 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 802 рубля, по налогу на имущество за 2020 год в размере 882 рубля, по налогу на имущество за 2020 год в размере 140 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 1120 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1231 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 87 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 822 рубля, по земельному налогу за 2020 год в размере 87 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 827 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 744 рубля, по земельному налогу за 2021 год в размере 95 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 744 рубля, по земельному налогу за 2023 год в размере 105 рублей, по пеням в общей сумме 4679,03 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Представители заинтересованных лиц МИФНС № 4 по Омской области, МИФНС № 1 по Омской области, МИФНС № 2 по Омской области, МИФНС № 14 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенныев соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом действующего законодательства, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган не обязан направлять указанным лицам уточненное требование.

01.04.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> в Первомайском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> в Первомайском судебном районе в г. Омске от <данные изъяты> № <данные изъяты> с ФИО1 были взысканы задолженности по: по транспортному налогу за 2019 год в размере 2250 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 2250 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 2250 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2250 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 127 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 802 рубля, по налогу на имущество за 2020 год в размере 882 рубля, по налогу на имущество за 2020 год в размере 140 рублей, по налогу на имущество за 2021 год в размере 1120 рублей, по налогу на имущество за 2022 год в размере 1231 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 87 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 822 рубля, по земельному налогу за 2020 год в размере 87 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 827 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 744 рубля, по земельному налогу за 2021 год в размере 95 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 744 рубля, по земельному налогу за 2023 год в размере 105 рублей, по пеням в общей сумме 4679,03 рублей.

На основании изложенного, сроки обращения в суд налоговым органом по требованию № <данные изъяты> соблюдены.

Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> в Первомайском судебном районе в г. Омске от <данные изъяты> судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее <данные изъяты>.

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск был направлен <данные изъяты> и поступил в Первомайский районный суд г. Омска <данные изъяты>, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Далее, на основании определения Первомайского районного суда г. Омска от <данные изъяты> дело передано на рассмотрение в Советский районный суд г. Омска и поступило в суд <данные изъяты>.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 п. 5 ст. 83 НК РФ установлено, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В период с 2019 по 2022 годы за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на автомобиль: <данные изъяты>

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомления № <данные изъяты> в котором содержались указания о необходимости уплаты транспортного налога за 2019-2022 годы.

В силу положений п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в периоды спорных правоотношений) установлены налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое было зарегистрировано за административным ответчиком в период 2019-2022 годы имеет следующую мощность двигателя: <данные изъяты>

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога за 2019-2022 год составляет 2250 рублей ежегодно, исходя из расчета: (<данные изъяты>

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанное выше транспортное средство применена правильно, расчет транспортного налога за 2019-2022 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона, в связи с чем, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с Решением Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязательств налогоплательщика) налоговые ставки были установлены в следующих размерах: 0,1 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат.

В силу положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п.п. 1-2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 в период 2019-2022 годы принадлежало право единоличной собственности на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты><данные изъяты>. Кадастровая стоимость квартиры в 2019-2021 годы составляла – 1656282 рубля, в 2022 году – 1959768 рублей.

Также ФИО1 в период 2019-2022 годы принадлежала <данные изъяты> доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>. Кадастровая стоимость жилого дома в 2019-2021 годы составляла – 137074 рубля, в 2020 году на протяжении 9 месяцев – 137074 рубля, оставшиеся 3 месяца – 119810 рублей, в 2021 году – 99690 рублей, 2022 году – 120625 рублей.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2019 год составляет 929 рублей (137074 / 2 * 0,3%) + (1656282 * 0,1%), с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ; за 2020 год составляет 1022 рубля (137074 / 2 * 0,3%) / 12 * 9) + (119810 / 2 * 0,3%) / 12 * 3) + (1656282 * 0,1%), с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ; за 2021 год составляет 1120 рублей (99690 / 2 * 0,3%) + (1656282 * 0,1%), с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ; за 2022 год составляет 1231 рубль (120625 / 2 * 0,3%) + (1959768 * 0,1%), с учетом применения положений п. 8.1. ст. 408 НК РФ.

В данном случае расчет налога на имущество произведен налоговым органом исходя из соответствующей кадастровой стоимости объекта налогообложения с применением верной ставки налога на имущество физических лиц, с применением правильного коэффициента, в этой связи признается судом верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно материалам дела, за ФИО1 в период 2019-2023 годы зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 55<данные изъяты>.

Также за ФИО1 в период 2019-2023 годы зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 23<данные изъяты> Кадастровая стоимость земельного участка в 2019-2020 годы составляла – 413729 рублей, также в 2020 году была изменена налоговая ставка с 0,2 на 0,3 процента, в 2021-2023 годы – 371991 рублей, также в 2021 году была изменена налоговая ставка с 0,3 на 0,2 процента.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах инспекцией в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления <данные изъяты>, в которых, помимо прочего, содержалось указание о необходимости уплаты земельного налога за 2019-2022 год.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2019-2023 год исполнена не была, в его адрес направлено требование № <данные изъяты> по состоянию на 23.07.2023, в том числе об уплате земельного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Налоговые ставки в отношении вышеуказанного земельного участка в Горьковском муниципальном образовании Омской области были установлены соответствующим решением органа местного самоуправления в размере 0,30 процента.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, сумма земельного налога за 2019 год составляет 909 рублей (28842 * 0,3%) + (413729 * 0,2%); за 2020 год составляет 991рубль (28842 * 0,3%) + (413729 * 0,3%); за 2021 год составляет 839 рублей (64289 * 0,3%) + (371991 * 0,2%); за 2022 год составляет 849 рублей (64289 * 0,3%) + (371991 * 0,2%); за 2023 год 105 рублей (64289 * 0,3%).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2023 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым органом произведен расчет пени, согласно которому задолженность по пеням составила 4679,03 рублей (2355,77 рублей - задолженность на 04.01.2023 + 2393,62 рублей - задолженность по пене на дату 05.02.2024 – 70,36 рублей – задолженность по пене списанная налоговым органом).

Судом проведен расчет пени, произведенный административным истцом, с которым суд не может согласиться.

Согласно расчет административного истца сумма задолженности по пене до 01.01.2023 составила 2355,77 руб., однако из данной суммы подлежат исключению пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по налогам, по которым административный истец утратил право требования пеней. Таким образом, до 01.01.2023 подлежит взысканию пени в размере 972,38 руб. (18,52+11,76+7,87+549,83+447+0,28+117,60+30,33+128,25+22,83+49,12).

Суд также не может согласиться с размером пени с 01.01.2023 по 05.02.2024, поскольку в отрицательное сальдо входили суммы налогов, по которым административный истец утратил право взыскания, а именно транспортному налогу за 2017,2018 годы и налогу на имущество физических лиц за 2017,2018 годы. Данные суммы подлежат исключению из отрицательного сальдо для расчета пени.

Таким образом, размер пени с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет 1900, 22 руб., исходя из следующего расчета:

с 01.01.2023 по 23.07.2023 при сальдо 12483 руб. = 636,63;

с 24.07.2024 по 14.08.2023 при сальдо 12483 руб. = 77,81;

с 15.08.2023 по 17.09.2023 при сальдо 12483 руб. = 169,77;

с 18.09.2023 по 29.10.2023 при сальдо 12483 руб. = 227,19;

с 30.10.2023 по 29.11.2023 при сальдо 12483 руб. = 193,49;

с 30.11.2023 по 01.12.2023 при сальдо 12483 руб. = 12,48;

с 02.12.2023 по 17.12.2023 при сальдо 16813 руб. = 134,50;

с 18.12.2023 по 05.02.2024 при сальдо 16813 руб. = 448,12.

Размер пени, подлежащих взысканию по 05.02.2024 составляет 2872,60 руб. (972,38+1900,22).

С учетом изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2250 рубля;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2250 рубля;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 2250 рубля;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2250 рубля;

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 929 рублей;

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 1022 рубля;

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 1120 рублей;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 1231 рублей;

- по налогу земельному налогу за 2019 год в размере 909 рублей;

- по налогу земельному налогу за 2020 год в размере 914 рублей;

- по налогу земельному налогу за 2021 год в размере 839 рублей;

- по налогу земельному налогу за 2022 год в размере 744 рублей;

- по налогу земельному налогу за 2023 год в размере 105 рублей;

- по пеням, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 2872,60 рублей.

Всего взыскать 19685,60 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.Г. Дроздова

Решение в окончательной форме принято 10.12.2025 года.

Судья М.Г. Дроздова