Решение № 2А-1495/2024 2А-1495/2024~М-956/2024 М-956/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-1495/2024

66RS0053-01-2024-001319-56

Дело № 2а-1495/2024

Мотивированное
решение изготовлено 24.06.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07.06.2024 г. Сысерть

Сысертский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой А.Ю.,

при секретаре Плосковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по уплате пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени в сумме 5 272,54 руб., штрафа в сумме 38 207 руб. В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО1, получив доход от продажи имущества в 2019 году, занизил налоговую базу, недоплатив налог, за что был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 16 981 руб., несвоевременно предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, за что был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 21 226 руб., и несвоевременно произвел оплату налога, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок начислены пени в сумме 5 272,54 руб. Вынесенный 11.08.2022 судебный приказ был отменен определением от 20.10.2022, однако определение было получено административным истцом лишь 03.04.2024, в связи с чем административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным истцом.

Представитель административного истца МИФНС России № 31 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно надлежащим образом. Направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования полагал не подлежащими удовлетворению, поскольку дом ему был подарен братом его бабушки, налоговую декларацию за деньги составлял человек, который сидит с инспекцией в одном здании, стоимость земли указали за 14 соток, т.к. за 1-2 месяца до дарственной 6 соток было продано, дом был под снос, поэтому указали его стоимость 300 000 руб. Год был коронавирусный, поэтому налог был оплачен не вовремя, но в последующем ФИО1 его оплатил сам, взяв кредит. С решением инспекции он не согласился, подал жалобу, которая была оставлена без удовлетворения, он согласился и доплатил НДФЛ в сумме 84 000 руб. Со штрафами он не согласен, не пошел на комиссию, т.к. не считал, что нарушил законодательство. Решение вышестоящей инспекции не обжаловал.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Из содержания части 1, 2 статьи 207, пункта 1 статьи 209, пункта 18.1 статьи 217, пункта 7 части 1 статьи 228 Кодекса следует, что получаемые от физических лиц в порядке дарения (за исключением случаев дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками) доходы в денежной и натуральной формах подлежат налогообложению в виде налога на доходы физических лиц, исчисляемого гражданами самостоятельно.

Согласно части 1 статьи 210 Кодекса при определений налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, указано, что передача в дар упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ имущества образует объект налогообложения.

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

Поскольку главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица, в рассматриваемой ситуации надлежит исходить из положений пункта 3 статьи 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе (Федеральный закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»).

Согласно п. 1 ст. 119 Кодекса (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная проверка налоговой декларации ФИО1 по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за период 2019 год.

Согласно договору дарения недвижимого имущества от 16.10.2019 ФИО2 передано в дар ФИО1 недвижимое имущество, состоящее из жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Право собственности ФИО1 на земельный участок и жилой дом зарегистрированы 23.10.2019. Близкие родственные связи с дарителем объектов недвижимости у ФИО1 отсутствуют, что им не оспаривалось.

ФИО1 в налоговый орган 29.12.2020 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год; 02.04.2021 в инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма. 3-НДФЛ) за этот период.

Согласно Приложению 1 декларации налогоплательщик отразил доход, полученный в натуральной форме (жилой дом и земельный участок) по договору дарения, в размере 1 535 000 руб.; в Приложении 7 декларации налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет по строительству жилого дома в размере 971 855,02 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0,00 руб.

Между тем, по своей природе договор дарения является безвозмездной сделкой, в связи с чем указание в нем стоимости предмета дарения не может быть принято в качестве налогооблагаемой базы.

Однако, в налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2019 год в качестве налогооблагаемой базы на приобретенные по договору дарения земельный участок и жилой дом ФИО1 указана совокупная величина одной из таких стоимостей.

По результатам налогового контроля обоснованно сделаны выводы, что налоговая база в отношении полученного ФИО1 в дар имущества должна быть исчислена из суммарной кадастровой стоимости земельного участка и жилого дома, составляющей 2 188 110,84 руб. (1 713 114,48 руб. + 474 996,36 руб.).

Поскольку даритель в лице ФИО2 и ФИО1 не являлись близкими родственниками либо членами семьи, что влечет для одаряемого налоговые последствия в виде необходимость расчета и уплаты НДФЛ в связи с получением ФИО1 в 2019 году в дар (безвозмездно) земельного участкам и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, налоговым органом доначислен НДФЛ в сумме 84 904 руб., исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 1 713 114,48 руб. и жилого дома в размере 474 996,36 руб., определено, что ФИО1 получил доход за 2019 год в сумме 2 199 486,96 руб. (доход по договору дарения 2 188 110,84 руб. + полученный от ООО «Прософт Системы» доход 11 376,12 руб.), ему был предоставлен имущественный налоговый вычет по строительству жилого дома в размере 971 855,02 руб. Налоговая база: 1 226 231,94 руб. Сумма исчисленного налога - 159 410, руб. В свою очередь ООО «Прософт Системы» исчислило и удержало НДФЛ с налогоплательщика в сумме 1 297 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет НДФЛ за 2019 год, составляет 158 113 руб. Сумма до начисленного налога по результатам налогового контроля составляет 84 904 руб.(158 113 – 73 209).

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен акт налоговой проверки № 9259 от 05.07.2021, в котором установлено, что налогоплательщиком занижена сумма дохода по договору дарения за 2019 год, что привело к занижению суммы налога, исчисленной к уплате в бюджет по декларации в размере 84 904 руб.

Акт налоговой проверки № 9259 от 05.07.2021 и извещение № 8661 от 05.07.2021 о назначении рассмотрения материалов налоговой проверки были получены налогоплательщиком 13.07.2021. Письменные возражения на акт налоговой проверки налогоплательщиком в адрес инспекции не представлены.

По результатам рассмотрения материалов проверки 20.08.2021 было вынесено решение № 5781, которым за неуплату налога в результате занижения налоговой базы ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Кодекса в виде штрафа в размере 16 981 руб., за непредставление налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2019 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Кодекса в виде штрафа в размере 21 226 руб., в порядке ст. 75 Кодекса за неуплату налога в установленный срок исчислены пени в сумме 5 272,54 руб.

Решением Управления от 18.10.2021 №13-06/35398 жалоба ФИО1 на решение от 20.08.2021 № 5781 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлена без удовлетворения. Данные решения административным ответчиком не оспаривались.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 26.10.2021 № 67638 на сумму 128 383,54 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Доначисленный НДФЛ за 2019 год в сумме 84 904 руб. был уплачен ФИО1 12.11.2021, штрафные санкции и пени не уплачены.

Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган в порядке ст. 48 Кодекса обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 11.08.2022. 11.08.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Сысертского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-3357/2022 о взыскании с ФИО1 пени, штрафов. 20.10.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Сысертского судебного района Свердловской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3357/2022 от 11.08.2022.

Между тем, согласно штампа входящей корреспонденции на определении от 20.10.2022 данный акт был получен административным истцом лишь 03.04.2024, из справочного листа административного дела № 2а-3357/2022 также следует, что ранее 09.04.2024 копия определения от 22.10.2022 сотрудником налоговой инспекции не получалась.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 48 Кодекса требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 16.04.2024, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 Кодекса шестимесячного срока обращения в суд со дня получения копии определения об отмене судебного приказа, в связи с чем суд полагает срок подачи административного истцового заявления о взыскании пени и штрафа пропущенным по уважительной причине – ввиду позднего получения копии определения об отмене судебного приказа, и подлежащим восстановлению.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате пени, штрафа в полном объеме.

В силу пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1 504,39 руб.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по уплате пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (ИНН №<***>) задолженность по уплате пени в сумме 5 272 рубля 54 копейки, штраф в сумме 38 207 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №<***>) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1 504 рубля 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с даты вынесения решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Сысертский районный суд.

Судья А.Ю. Соболева