Решение № 2А-646/2025 2А-646/2025~М-63/2025 М-63/2025 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-646/2025

УИД: 74RS0032-01-2025-000094-04

Дело № 2а-646/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г. Миасс

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Заварухиной Е.Ю.,

при секретаре Волковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 2 113 рублей, ДАТА в размере 2 113 рублей, за ДАТА в размере 10 443 рубля; а также пени в размере 5 291 рубль 51 копейка.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, ему на праве собственности принадлежат автомобили. Поскольку обязанность по своевременной уплате налогов ФИО1 исполнялась ненадлежащим образом, на недоимку начислены пени и выставлено требование об уплате задолженности, которое было направлено инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований, поясняя, что является многодетным отцов, в связи с чем при исчислении суммы налога налоговым органом должна быть применена льгота.

Изучив материалы дела, суд полагает административный иск подлежит частичному удовлетворению на основании следующего.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО3 "О транспортном налоге".

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

По сведениям регистрирующего органа за налогоплательщиком ФИО1 в период с 2020 года по 2022 год были зарегистрированы транспортные средства ВАЗ 33110 с государственным регистрационным знаком <***>, мощностью двигателя 145 л.с., Мазда MPV с государственным регистрационным знаком <***>, мощностью двигателя 170 л.с.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» устанавливаются следующие налоговые ставки для автомобилей в 2020-2022 году: ВАЗ - 13 рублей 40 копеек, Мазда – 50 рублей.

Размер транспортного налога за автомобиль ... составляет: в ДАТА – 1 943 рубля (л.д. 19), в ДАТА – 1 943 рубля (л.д. 18). Суд соглашается с расчетом административного истца, изложенным в налоговых уведомлениях НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА.

В этих же уведомлениях содержатся расчеты транспортного налога за автомобиль ...: в ДАТА – 170 рублей, в ДАТА – 170 рублей, в ДАТА – 8 500 рублей.

Суд соглашается с расчетом административного истца по транспортному налогу за автомобиль ... за ДАТА, ДАТА, ДАТА, однако не может согласиться с расчетом транспортного налога за автомобиль ... за ДАТА – 1 943 рубля (л.д. 11).

Статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах. Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).

В силу п. 2 ст. 4 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», пенсионеры и многодетные семьи, имеющие трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет, в собственности которых находятся автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 36 лошадиных сил (до 26,47 кВт) включительно, уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы только в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

Семья административного ответчика является многодетной, воспитывающей четверых несовершеннолетних детей, что подтверждается соответствующим удостоверением, свидетельствами о рождении детей.

Согласно ответа МИФНС России №32 по Челябинской области на судебный запрос следует, что ФИО1 предоставлена льгота по транспортному налогу с физических лиц в отношении одного транспортного средства на период с ДАТА по ДАТА, как многодетной семье, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Льгота предоставлена по инициативе налогового органа, исчисляющего имущественные налоги, без предоставления налогоплательщиком заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Из налогового уведомления по транспортному налогу за ДАТА следует, что налоговая льгота на автомобиль ... применена не была.

Следовательно, с учетом предоставленной налоговым органом льготы, размер транспортного налога за ДАТА за автомобиль ... будет составлять 145 рублей, исходя из расчета: 1 х 145, где 1 – льготная налоговая ставка, 145 рублей – налоговая база.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА на общую сумму транспортного налога – 11 696 рублей 80 копеек и пени – 4 900 рублей 38 копеек, со сроком уплаты до ДАТА (л.д. 29).

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения МИФНС № 32 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Статьей 289 (часть 6) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.ч. 1, 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч.2).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также с административного ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу за ДАТА, ДАТА и ДАТА.

За ДАТА (2 113 рублей = 1 943 + 170) в размере 644 рубля 51 копейка, исходя из расчета:

с ДАТА по ДАТА

9.51 руб.

2 113.00 руб. * 18 дн * 1/300 * 7.5%

с ДАТА по ДАТА

33.53 руб.

2 113.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с ДАТА по ДАТА

9.37 руб.

2 113.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с ДАТА по ДАТА

59.16 руб.

2 113.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 20%

с ДАТА по ДАТА

27.54 руб.

2 113.00 руб. * 23 дн * 1/300 * 17%

с ДАТА по ДАТА

22.68 руб.

2 113.00 руб. * 23 дн * 1/300 * 14%

с ДАТА по ДАТА

13.95 руб.

2 113.00 руб. * 18 дн * 1/300 * 11%

с ДАТА по ДАТА

27.43 руб.

2 113.00 руб. * 41 дн * 1/300 * 9.5%

с ДАТА по ДАТА

31.55 руб.

2 113.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8%

с ДАТА по ДАТА

162.70 руб.

2 113.00 руб. * 308 дн * 1/300 * 7.5%

с ДАТА по ДАТА

13.17 руб.

2 113.00 руб. * 22 дн * 1/300 * 8.5%

с ДАТА по ДАТА

28.74 руб.

2 113.00 руб. * 34 дн * 1/300 * 12%

с ДАТА по ДАТА

38.46 руб.

2 113.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 13%

с ДАТА по ДАТА

51.77 руб.

2 113.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 15%

с ДАТА по ДАТА

114.95 руб.

2 113.00 руб. * 102 дн * 1/300 * 16%

За ДАТА (2 113 рублей = 1 943 + 170) в размере 370 рублей 70 копеек, исходя из расчета:

с ДАТА по ДАТА

123.61 руб.

2 113.00 руб. * 234 дн * 1/300 * 7.5%

с ДАТА по ДАТА

13.17 руб.

2 113.00 руб. * 22 дн * 1/300 * 8.5%

с ДАТА по ДАТА

28.74 руб.

2 113.00 руб. * 34 дн * 1/300 * 12%

с ДАТА по ДАТА

38.46 руб.

2 113.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 13%

с ДАТА по ДАТА

51.77 руб.

2 113.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 15%

с ДАТА по ДАТА

114.95 руб.

2 113.00 руб. * 102 дн * 1/300 * 16%

За ДАТА (8 645 рублей = 8 500 + 145) в размере 539 рублей 45 копеек, исходя из расчета:

с ДАТА по ДАТА

69.16 руб.

8 645.00 руб. * 16 дн * 1/300 * 15%

с ДАТА по ДАТА

470.29 руб.

8 645.00 руб. * 102 дн * 1/300 * 16%

Итоговая сумма пени, подлежащих взысканию в рамках настоящего судебного спора будет составлять 1 554 рубля 66 копеек, исходя из расчета: 644,51 + 370,70 + 539,45.

Суд не усматривает оснований для взыскания другой суммы пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца ..., гражданина Российской Федерации, ИНН НОМЕР, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 2 113 рублей, ДАТА в размере 2 113 рублей, за ДАТА в размере 8 645 рублей; пени в размере 1 554 рубля 66 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, счет банка получателя средств 40102810445370000059, Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца ..., гражданина Российской Федерации, ИНН НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Заварухина Е.Ю.

Мотивированное решение суда составлено 11 марта 2025 года.