Решение № 2А-1141/2024 2А-1141/2024~М-905/2024 М-905/2024 от 7 мая 2024 г. по делу № 2А-1141/2024

Дело № 2а-1141/2024

УИД 58RS0027-01-2024-001805-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 8 мая 2024 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Астафьевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1 и просил взыскать с ответчика задолженность по налогам и пеням в общей сумме 15176,82 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 15 134,25 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 42,57 руб.

Представитель УФНС России по Пензенской области в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи извещенной не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владела на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Тойота Айвенсис, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 26.11.2011 00:00:00, дата утраты права 14.01.2012; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ 33023, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 05.04.2016 00:00:00, дата утраты права 25.05.2016; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/ модель: Ягуар S-TYPE, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 22.01.2012 00:00:00, дата утраты права 27.112013, автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: IVЕСО 380 ЕЗ4Н, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права 30.12.2011 00:00:00, дата утраты права 01.02.2014; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ХОВО ZZ5317GJBN3261W, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 11.09.2009 00:00:00, дата утраты права 26.012016; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: САМС №, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 03.09.2010 00:00:00, дата утраты права 10.06.2022; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: САМС №, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 01.10.2010 00:00:00, дата утраты права 10.06.2022; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21099, VIN: №, год выпуска 2002, дата регистрации права 19.10.2010 00:00:00, дата утраты права 08.11.2014; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель TIGUAN, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 05.04.2016 00:00:00, дата утраты права 17.05.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено судом, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления по оплате налогов № от 13 сентября 2016 года – транспортный налог за 2015 год в размере 86 105 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года; налоговое уведомление № от 21 сентября 2017 года- транспортный налог за 2016 год в размере 66583 рубля, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года;налоговое уведомление № от 10 августа 2018 года – транспортный налог в размере 61328 рублей за 2017 год, со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года;налоговое уведомление № от 25 июля 2019 года- транспортный налог в размере 58140 рублей со сроком исполнения не позднее 02 декабря 2019 года; налоговое уведомление № от 30 декабря 2019 года- транспортный налог в сумме 58140 рублей за 2018 год со сроком исполнения не позднее 27 февраля 2020 года; налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года –транспортный налог в сумме 58140 рублей,со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года;налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года-транспортный налог в сумме 58140 рублей со срокм исполнения не позднее 01 декабря 2021 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 год оплачена 10.06.2022. Задолженность по транспортному налогу за 2020 не погашена, пени не оплачены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" установлены ставки земельного налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа осуществляющего кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности недвижимым имуществом: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 29,6, дата регистрации права 17.12.2012; жилое строение, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 114,6, дата регистрации права 28.12.2018; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2000, дата регистрации права 17.12.2012; земельный участок, адрес: г Пенза, тер. сдт Проектировщик, 10, кадастровый №, площадь 570, дата регистрации права 28.12.2018; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права 26.02.2019; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права 20.03.2019.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления № от 13.09.2016 с сроком оплаты налогов - не позднее 01.12.2016г.; № от 21.09.2017 со сроком оплаты - не позднее 01.1.2.2017, № от 10.08.2018 со сроком оплаты - не позднее 03.12.2018, № от 25.07.2019 со сроком оплаты - не позднее 01.12.2019г., № от 30.12.2019 со сроки оплаты до не позднее 01.12.2019, № от 01.09.2020 со сроком оплаты - не позднее 01.12.2020, № от 01.09.2021 со сроком оплаты –не позднее 01.12.2021г.

Как установлено судом, в установленные налоговыми уведомлениями сроки ФИО1 налоги не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговым органом в адрес ФИО1 на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 24.03.2022г. со сроком добровольной уплаты 24.03.2022г.

Согласно данному требованию, налогоплательщику предлагалось уплатить: пени по транспортному налогу в размере 17 228,13 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 111,56 руб., пени по земельному залогу в размере 67,94 руб.

Факт направления требования подтверждается копией реестром 2022/1403 от 30.03.2022г., представленной в материалы дела.

Вместе с тем, в установленный в требовании срок и до настоящего времени ФИО1 налоговые обязательства не исполнила в полном объеме.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с чем, налоговый орган в лице ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г. Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам, мировым судьей был вынесен судебный приказ от 26.07.2022.

Однако, на основании заявления должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 10.10.2023 г.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и соответствующих пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налога и пени не исполнила, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

B соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по налогам и пеням в общей сумме 15176,82 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 15 134,25 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 42,57 руб.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0, КБК - налоги, страховые взносы 18201061201010000510, КБК - пени 18211618000020000140, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 мая 2024 года.

Председательствующий Тюрина Е.Г.