Решение № 2А-163/2024 2А-163/2024(2А-4326/2023;)~М-4237/2023 2А-4326/2023 М-4237/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-163/2024

Решение

Именем Российской Федерации

07 февраля 2024 года <адрес>

Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Гареевой А.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, мотивируя тем, что на лицевом счете налогоплательщика имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 12076,97 руб. за 2022 г., пеня в размере 171,93 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3073,49 руб. за 2022 г., пеня в размере 43,75 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, всего на сумму 15366,14 руб. Налоговым органом было выставлено требование в электронном виде. Истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от 29.11.2022г. был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Заявитель просит взыскать с налогоплательщика имеющуюся задолженность.

На судебное заседание стороны не явились, надлежаще извещены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд рассматривает административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик имеется задолженность по налогам.На основании подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения соответствующих правоотношений) фиксированный размер страховых взносов за расчетный период 2022 год составил:

по СВ на ОМС - 8766 руб.;

по СВ на ОПС - 34445руб.

Расчет страховых взносов за расчетный период 2022 год:

по СВ на ОМС:

8766/ 12x6 = 4383 руб.

8766/ 12/31 х 25 = 589.11 руб.

Итого: 4383 + 589.11 =4972.11 руб.

по СВ на ОПС:

34445 / 12 х 6 = 17222.50 руб.

34445 / 12 / 31 х 25 = 2314.85 руб.

Итого: 17222.50 +2314.85 = 19537.35 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование размер пеня составляет 171,93 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пеня составляют в размере 43,75 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300.

Расчет суммы пени судом проверен, верен.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.31 НК РФ, п. 6 ст.69 НК РФ).

Датой получения налогоплательщика налоговых требований в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требований с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п.2 ст. 11.2 НК РФ).

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплателыцикам-физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Таким образом, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № выставленное в отношении ФИО1 направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Общая сумма задолженности превысила 10000 руб. с момента выставления требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 14.10.2022г., следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию истекал 14.04.2023г. (14.10.2022+6 мес.).

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ вынесен мировым судьей - 29.11.2022г., в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка по <адрес> Республики Башкортостан определением от 01.06.2023г. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-4286/2022 был отменен.

Согласно пояснений истца в исковом заявлении административным ответчиком 20.01.2023г. погашены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 7460.38 руб. Остаток составляет 12076.97 руб. Также 20.01.2023г. погашены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 1898.62 руб. Остаток по налогу составляет 3073.49 руб.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в ноябре 2023 г. обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога административным истцом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки и пени подтверждена, налоговой инспекцией представлены доказательства, подтверждающие ее полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС № по РБ обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290, главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, инн № задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2022 г. в размере 12076,97 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,93 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2022 г. в размере 3073,49 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,75 руб., всего на сумму в размере 15366,14 руб., а также государственную пошлину за обращение в суд в размере 614,65 руб.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) единым налоговым платежом (ЕНП).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы, представления через Иглинский межрайонный суд РБ в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись А.С. Гареева

Копия верна. Судья.