Решение № 2А-2290/2024 2А-675/2025 2А-675/2025(2А-2290/2024;)~М-1810/2024 М-1810/2024 от 29 декабря 2025 г. по делу № 2А-2290/2024

мотивированное
решение изготовлено

30 декабря 2025 года

Дело № 2а-675/2025 47RS0016-01-2024-002591-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2025 года г. Сосновый Бор

Сосновоборский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Алексеева М.А.,

при секретаре Романовой У.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Сосновоборский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО1, в котором, уменьшив размер исковых требований, просит взыскать задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо): 15 964 рубля – налог, 1 579 рублей 87 копеек – пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате транспортного налога за 2018-2011 годы сумме 14 615 рублей 93 копейки, налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 1 348 рублей 07 копеек. На указанную задолженность начислены пени в сумме 1 579 рублей 87 копеек. В добровольном порядке ответчиком задолженность не погашена

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 иск поддержала.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменные возражения на иск.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Установлено, что в адрес ФИО1, учитывая период образования задолженности, налоговым органом выставлялись следующие налоговые уведомления:

№ 47770871 от 15 августа 2019 года о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в сумме 3 665 рублей и налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 518 рублей;

№ 19611092 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 3 665 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 571 рубль;

№ 11723935 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 3 665 рублей и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 627 рублей;

№ 17529741 от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 3 665 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 690 рублей;

№ 123505731 от 15 августа 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 3 665 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 619 рублей.

В отношении соответствующих задолженностей в адрес ФИО1 налоговый орган направлял следующие налоговые требования: № 3662 от 19 февраля 2020 года со сроком исполнения до 14 апреля 2020 года, № 41936 от 17 ноября 2020 года со сроком исполнения до 28 декабря 2020 года, № 3868 от 08 февраля 2021 года со сроком исполнения до 05 апреля 2021 года, № 11805 от 30 июня 2021 года со сроком исполнения до 24 августа 2021 года, № 59933 от 20 декабря 2021 года со сроком исполнения до 14 февраля 2022 года.

Также 25 сентября 2023 года истцом в адрес ответчика направлено требование № 70055 об уплате в срок до 28 декабря 2023 года задолженности по налогам в сумме 24 642 рубля и пеням в сумме 7 070 рублей 76 копеек.

08 апреля 2024 года налоговым органом в отношении ФИО1 постановлено решение № 7768 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, а всего на сумму 38 236 рублей 04 копейки.

31 мая 2024 года МИФНС России № 3 по Ленинградской области направило мировому судье судебного участка № 65 Ленинградской области с заявление о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

07 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 65 Ленинградской области соответствующий судебный приказ № 2А-1526/2024 был выдан, но определением от 05 июля 2024 года он отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящий административный иск поступил в суд 20 декабря 2024 года.

20 февраля 2025 года ФИО1 обратился в ФНС с заявлением о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

17 марта 2025 года ФНС направило в адрес ФИО1 уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в отношении следующих объектов: с 01 января 2022 года на автомобиль с г.р.з. № с 01 января 2017 года на квартиру с кадастровым номером №

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно абзацу 2 пункта 1 и абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Данные положения в совокупном толковании с нормой п. 1 ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона о том, что в отрицательное сальдо, формируемое на 01 января 2023 год в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, свидетельствуют о том, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, может быть выставлено налоговым органом только в отношении тех недоимок, по которым до 31 декабря 2022 года направлялись требования о взыскании и не были предприняты меры взыскания, срок взыскания по которым не истек (в соответствии действовавшими положениями ст. 48 НК РФ - 6 месяцев либо 3 года 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования в зависимости от размера недоимки).

Иное толкование нормы п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ противоречит положениям п. 1 ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона, а также подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, в котором указано, что при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принятии решения суд учитывает правовые позиции, сформулированные в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия».

Из материалов дела усматривается, что факт неуплаты административным ответчиком в полном объеме задолженности нашел свое подтверждение.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

Сведения о погашении задолженности ответчиком в суд не представлены.

Между тем, суд приходит к выводу о том, что административный иск МИФНС России № 3 по Ленинградской области подлежит только частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как было указано, налоговый орган просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 годы в сумме 14 615 рублей 93 копейки и по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 1 348 рублей 07 копеек.

Исходя из дополнительных письменных пояснений по иску от 12 декабря 2025 года, представленных представителем МИФНС России № 3 по Ленинградской области, по задолженности по транспортному налогу в сумме 3 665 рублей и налогу на имущество физических лиц в сумме 274 рублей, пеням в сумме 64 рубля 14 копеек, основанной на требовании № 3662 от 19 февраля 2020 года, налоговым органом принимались меры к взысканию.

24 февраля 2021 года мировой судья отказал в принятии соответствующего заявления о выдаче судебного приказа. Более мер к взысканию налоговый орган не принимал.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что в связи с направлением налоговым органом налогового требования № 70055 от 25 сентября 2023 года допустимо взыскать задолженность, в том числе вытекающую из ранее направленных требований: № 41936 от 17 ноября 2020 года, № 3868 от 08 февраля 2021 года, № 11805 от 30 июня 2021 года, № 59933 от 20 декабря 2021 года. Всего такая задолженность составит 12 343 рубля 07 копеек - транспортный налог за 2019-2021 годы, налог на имущество физических лиц за 2018-2022 годы.

Судом также истребован подробный расчет пеней в сумме 1 579 рублей 87 копеек. Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018 год с ФИО1 взысканию не подлежит, то не подлежат взысканию и начисленные пени в сумме 728 рублей 11 копеек.

В данной части суд считает, что процедура взыскания задолженности Инспекцией соблюдена.

Следовательно, надлежит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Ленинградской области задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо): 12 343 рубля 07 копеек – налог, 851 рубль 76 копеек – пени.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Доводы ФИО1 о том, что налоговый орган не учел его право на уменьшение налоговой базы, опровергаются материалами дела, право ответчика на соответствующие льготы МИФНС России № 3 по Ленинградской области учтены в соответствующих расчетах.

Не имеют правового значения доводы ответчика о том, что документы от МИФНС России № 3 по Ленинградской области он не получал и не подписывал, поскольку в обязанности налогового органа входило только исчисление сумм налога и направление соответствующих уведомлений/требований налогоплательщику без фиксации факта их реального получения. В свою очередь ФИО1, являясь собственником имущества, зная об установленной законом обязанности по уплате налогов, надлежащих мер к исполнению данной обязанности длительное время не принимал.

Административный иск подписан и направлен в суд представителем налогового органа ФИО2 при наличии соответствующих полномочий в доверенности, что согласуется с положениями статей 54, 56, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а потому оснований для прекращения производства по делу либо для оставления искового заявления без рассмотрения, как того хочет ФИО1, не имеется.

Доводы ФИО1 о том, что МИФНС России № 3 по Ленинградской области не соблюдена процедура взыскания обязательных платежей и санкций заслуживают внимания по части задолженности. Мотивы, по которым административный иск подлежит частичному удовлетворению, приведены судом выше.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 3 по Ленинградской области задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо): 12 343 рубля 07 копеек – налог, 851 рубль 76 копеек – пени.

В удовлетворении остальной части административного иска МИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сосновоборский городской суд Ленинградской области.

Судья М.А. Алексеев