Решение № 2А-3809/2025 2А-3809/2025~М-2451/2025 М-2451/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-3809/2025

УИД 62RS0001-01-2025-003417-29

Дело № 2а-3809/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Левиной Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС Росси по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, в обосновании заявленных требований, указав на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскания задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1769 руб. 85 коп., в том числе налог – 1721 руб. 00 коп., пени – 48 руб. 85 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей налогоплательщику было направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момента направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. Неисполнение данных требований административным ответчиком послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженности, по результатам рассмотрения которого определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит суд восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 1769 руб. 85 коп., в том числе земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 523 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 152 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 523 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 523 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 48 руб. 85 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки в судебное заседание не известны.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Изучив материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, доля в праве 1/3.

Административному ответчику начислены земельный налог за 2016 год в размере 152 руб. 00 коп., земельный налог за 2017 год в размере 523 руб. 00 коп., земельный налог за 2018 год в размере 523 руб. 00 коп., земельный налог за 2019 год в размере 523 руб. 00 коп. Сумма земельного налога за 2016-2019 годы составляет 1721 руб. 00 коп. Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанности по уплате налогов. В связи с указанным обстоятельством на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общем размере 48 руб. 85 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей налогоплательщику было направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС административным ответчиком не погашена.

УФНС Росси по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани о взыскании спорной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области обратилось в Железнодорожный районный суд г. Рязани с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа в сумме 1769 руб. 85 коп., в том числе земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 523 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 152 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 523 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 523 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 48 руб. 85 коп.

Одновременно УФНС России по Рязанской области просит суд восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Принимая решение об отказе в удовлетворении административного иска, суд учитывает следующее.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.64 Семейного кодекса РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

П. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Вступившим в законную силу с 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета.

П. 1, 2, 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального законам от 14.07.2022 года № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

П. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 08 сентября 2024 года, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В данном случае, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности, было вынесено мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани 17.03.2023 года. Следовательно, административное исковое заявление должно было быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении данного определения, то есть не позднее 17.09.2023 года.

УФНС России по Рязанской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Рязани с настоящим административным иском 11.09.2025 года, с пропуском срока подачи заявления, почти два года.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом суду не представлено.

Ссылка в административном иске на то, что налоговым органом последовательно и в установленные законом сроки предпринимались меры по взысканию задолженности и до обращения в суд с настоящим иском налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности, не может быть основанием для восстановления срока подачи заявления о взыскании задолженности. Обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам является обязательным в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога.

На основании изложенного, у суда имеются достаточные основания для отказа в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока и удовлетворении административных исковых требований налогового органа к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2

Иное толкование означало бы возможность не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам, вступающее в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Тем более, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, как и последствия их несоблюдения.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании единого налогового платежа в сумме 1769 руб. 85 коп., в том числе земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 523 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 152 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 523 руб. 00 коп., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 523 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 48 руб. 85 коп, с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья <данные изъяты> Е.А. Левина