Решение № 2А-1040/2020 2А-1040/2020~М-754/2020 М-754/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-1040/2020

УИД № 63RS0030-01-2020-001185-39

производство №2а-1040/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 ноября 2020 г. Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе

председательствующего Головачевой О.В.,

при секретаре Мораевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Самарской области (далее - МИ ФНС России №19) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, которым просит взыскать с ответчика сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени за 2018 г.

Уточнив исковые требования в ходе рассмотрения спора, административный истец указал, что он обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени по требованию № 85068 от 23.12.2019 г. с ФИО1

10.02.2020 мировым судьей судебного участка №108 Комсомольского судебного района г. Самарской области, был вынесен судебный приказ №2а-309/2020, однако согласно определению от 10.03.2020 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

На основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 42988091 от 25.07.2019 г. с указанием имущества и рассчитанного налога за 2018 г.

Поскольку уведомление не исполнено, в адрес налогоплательщика направлено требование № 85068 от 23.12.2019 г., в котором предложено произвести оплату налоговых платежей и пени.

На основании Решения Самарского областного суда от 26.06.2020 г. по делу № 3а-795/2020, налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год.

В собственности налогоплательщика находились строения и земельные участки, на которые административным истцом исчислены налоги:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ...; расположенный по адресу: ...., налог составляет 16560,00 руб.; расчет: 4 968 057,00 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка в %): 12 (мес.) х 8(количество месяцев владения) = 16560,00 рублей. Размер налога уменьшен в связи с изменением кадастровой стоимости с 32 564 руб. до 16 560,00 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ..., расположенный по адресу: ..... Налог составляет 4 424,00 рублей: 1327 062,00 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) : 12 (мес.) х 8 (количество месяцев владения) = 4 424,00 рублей. Налог уменьшен с 9407 руб. на 4424 руб. в связи с изменением кадастровой стоимости;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ..., расположенный по адресу: ..... Налог составляет 12 825 руб.: 3847 640 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) : 12 (мес.) х 8 (количество месяцев владения) = 12 825 рублей. Уменьшение налога с 34 684 руб. на 12 825 руб. в связи с изменением кадастровой стоимости;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ...; расположенный по адресу: ...., налог составляет 4 785 руб. Расчет: 1 435 470 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка в %): 12 (мес.) х 8 (количество месяцев владения) = 4 785 рублей. Размер налога уменьшен в связи с изменением кадастровой стоимости с 11 509 руб. до 5 412 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ...; расположенный по адресу: ...., налог составляет 5 412 руб. Расчет: 1623559 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка в %): 12 (мес.) х 8 (количество месяцев владения) = 5 412 рублей. Налог снижен в связи с изменением кадастровой стоимости с 10176 руб. до 5412 руб.,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ...; расположенный по адресу: ...., налог составляет 18 586 руб. Расчет: 1032 545 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,8 (налоговая ставка в %): 12 (мес.) х 12 (количество месяцев владения) = 18562 руб.,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ...; расположенный по адресу: ...., налог составляет 186 402 руб. Расчет: 31 067 041 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 1,8 (налоговая ставка в %): 12 (мес.) х 4 (количество месяцев владения) = 186 402 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ...., налог составляет 27162 руб. Расчет 1810 771 руб. (налоговая база/кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1,5 (налоговая ставка в %): 12 (мес.) х 12 (количество месяцев владения) = 27 162 руб.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1296,72 руб., пени по земельному налогу в размере 116,12 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала исковое заявление.

Ответчик ФИО1 в суд не явился. Представитель ответчика ФИО3, действующий на основании нотариальной доверенности, иск не признал, ссылаясь на то, что административным ответчиком подано административное исковое заявление в Самарский областной суд по оспариванию кадастровой оценки двух объектов недвижимости. Полагает, что дело не может быть рассмотрено, так как это повлечет нарушение прав ответчика.

Суд, выслушав объяснения сторон, изучив представленные доказательства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 399 ч. 1 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 408 ч.1 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с Решением Думы городского округа Тольятти Самарской области от 12.11.2014 г. № 510 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» ставки налога зависит от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

За 2018 г. по объектам налогообложения включенным в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и по объектам налогообложения, предусмотренным абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, размер налога на имущество физических лиц зависит от кадастровой стоимости объектов налогообложения, при котором ставка налога составляет 1,8 процента.

В собственности ФИО1 в 2018 г. находилось имущество:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ...; расположенный по адресу: ....; налог исчислен на сумму 32564 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ..., расположенный по адресу: ..... Сумма налога составляет 9407 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ..., расположенный по адресу: ..... Сумма налога составляла 34 684 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ...; расположенный по адресу: ...., налог исчислен на сумму 11 509 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ...; расположенный по адресу: ...., налог исчислен на сумму 10176 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ...; расположенный по адресу: ...., налог составляет 18 586 руб.,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ...; расположенный по адресу: ...., налог составляет 186 402 руб.

В соответствии со ст. 387 ч.1 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 ч.1 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 396 ч.1 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 п.1 п.п.9 "О Положении о земельном налоге на территории городского округа Тольятти", утвержденного постановлением Тольяттинской Городской Думы от 19.10.2005 г. №257 установлен и введен в действие на территории городского округа Тольятти с 01.01.2006 земельный налог, который на прочие земельные участки составляет 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка.

В собственности ФИО1 в 2018 г. имелся земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ...., налог составляет 27162 руб. Расчет 1810 771 руб. (налоговая база/кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1,5 (налоговая ставка в %): 12 (мес.) х 12 (количество месяцев владения) = 27 162 руб.

07.08.2019 г. в адрес налогоплательщика направлено уведомление №43988091 от 25.07.2019 г. с предложением произвести уплату налогов на имущество физических лиц и на земельный участок (л.л.д.11-13).

Поскольку налоговое уведомление не исполнено, ФИО1 налоги не уплачены в его адрес 30.12.2019 направлено Требование №85068 по состоянию на 23.12.2019 г., в котором налогоплательщику предложено произвести оплату налога в сумме 330490 руб. и пени в сумме 1296,72 руб. и 116,12 руб. в срок до 31.01.2020 г. (л.л.д.14,15,16).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

10.02.2020 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС Росси №19 по Самарской области недоимки по Требованию №85068 по налогу на имущество физических лиц в сумме 330490 руб. и пени в сумме 1296,72 руб. и 116,12 руб., который отмене определением судьи от 10.03.2020 г. (л.д.7).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

26.03.2020 г. административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Установленный названной нормой срок по требованию № 14972 по состоянию на 19.12.2017 г. соблюден.

В соответствии со ст. 75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3).

Принимая во внимание, что налогоплательщиком не исполнены требования налогового органа, с него подлежит взысканию сумма налога, исчисленная на имевшееся в его собственности имущество в 2018 г. и на земельный участок.

Суд принимает перерасчет административного истца, выполненный в ходе рассмотрения спора, произведенным им в связи с изменением кадастровой стоимости некоторых объектов.

Ссылка представителя административного ответчика на то, что в настоящее время ФИО1 обратился с административными исками об оспаривании кадастровой стоимости иных объектов налогообложения, что, по его мнению делает невозможным рассмотрение данного иска, не состоятельна. На момент разрешения данного спора административное исковое заявление ФИО1 к производству Самарского областного суда не принято. Ранее суд приостанавливал производство по делу, предоставив возможность административному ответчику оспорить кадастровую стоимость его имущества. Административное дело находится в производстве суда с 26.03.2020 г. За указанный период административный ответчик имел реальную возможность оспорить кадастровые стоимости своих объектов недвижимости.

Изменение кадастровой стоимости объектов послужит основанием для налогового органа для перерасчета сумм налогов на имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, размер которой от суммы удовлетворенных требований составляет 5975,69 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... г. рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области по требованию № 85068 по состоянию на 23.12.2019 г. недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени в сумме 277568 рублей 84 копейки, из них налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 248994 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц – 1296,72 руб., земельный налог - 27162 руб., пени по земельному налогу – 116,12 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 5975 рублей 69 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Головачева.

Решение в окончательной форме изготовлено 13.11.2020 г. Судья-