Решение № 2А-1-605/2024 2А-605/2024 2А-605/2024~М-370/2024 М-370/2024 от 20 июня 2024 г. по делу № 2А-1-605/2024

Копия: Дело №2а-1-605/2024

40RS0005-01-2024-000450-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кондрово 21 июня 2024 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Глазуновой Е.В., при секретаре Мусиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

03 апреля 2024 года Управление ФНС России по Калужской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 указав, что последняя с 30.05.2022 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Калужской области в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.

04.07.2023 года плательщик прекратил предпринимательскую деятельность и исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 14.02.2023 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022 год. Следовательно, авансовый платеж в размере 1 109 рублей за 9 месяцев 2022 года должен был быть уплачен 25.10.2022 года. Налог, уплачиваемый в связи с применением системы УСН, за 2022 год в размере 487 рублей должен был быть уплачен 28.04.2023 года. Также ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В связи с прекращением предпринимательской деятельности и снятием с учета 04.07.2023 года уплата взносов за 2023 год должна была быть произведена не позднее 19.07.2023 года. В установленные сроки авансовый платеж, налог, страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, просил суд взыскать с административного ответчика налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2022 год – 1 596 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 2 392 рубля 26 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 2493 рубля 40 копеек; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 23 413 рубля 92 копейки; пени в размере 1 682 рубля 29 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела не заявляла.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

04.07.2023 года плательщик прекратил предпринимательскую деятельность и исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачивались не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Следовательно, авансовый платеж в размере 1109 рублей за 9 месяцев 2022 года должен был быть уплачен 25.10.2022 года.

Пункт 7 ст. 346.21 НК в части сроков уплаты налога и авансовых платежей применяется к правоотношениям по их уплате начиная с 01.01.2023 г.

Согласно указанной норме налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, налог, уплачиваемый в связи с применением системы УСН, за 2022 г. в размере 487 рублей должен был быть уплачен 28.04.2023 г.

В установленные сроки авансовый платеж и налог уплачены не были.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанной категорией плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Начиная с 2023 года указанные плательщики уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 по страховым взносам за 2022, 2023 гг. было начислено по страховым взносам ПФР за 2022 года – 20 278 рублей 10 копеек; по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 56 160 рублей 63 копейки; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 23 413 рублей 92 копейки.

Порядок уплаты страховых взносов за 2022 год был регламентирован п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции № 307 от 14.07.2022 г., действовавшей в части сроков уплаты до 01.01.2023 г.

Согласно указанной норме суммы страховых взносов за 2022 год должны были быть исчислены отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачены не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Федеральным законом от 14.07.2022 №239-Ф3 внесены изменения в Налоговый кодекс РФ в части порядка и сроков уплаты страховых взносов, начиная с 01.01.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В связи с прекращением предпринимательской деятельности и снятием с учета 04.07.2023 г. уплата взносов за 2023 г. должна была быть произведена не позднее 19.07.2023 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год плательщиком исполнена частично. Обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика.

19.07.2023 года через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование №23021 по состоянию на 08.07.2023 года, срок уплаты до 28.08.2023 года. На момент формирования требования отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло: по налогам - 6481,66 руб. (страховые взносы за периоды до 01.01.2023 г., налог УСН за 2022 г.), по пени - 226.86 руб., в общей сумме - 6708.52 руб. Сумма страховых взносов за 2023 г. в указанное требование не была включена, так как срок их уплаты наступил 19.07.2023 г, т.е. позже даты формирования требования.

В установленный для добровольного исполнения срок указанное требование не исполнено.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от 15.11.2023 № 18360 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика.

Управление ФНС России по Калужской области в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обращалось в судебный участок №38 Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 16.11.2023 г. в сумме 31577,87 руб., в том числе налог - 29895,58 руб., пени - 1682,29 руб. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 15.01.2024 г. отменен определением от 31.01.2024 г.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ответчиком задолженность по налогам, страховым взносам не погашена. Ответчиком ФИО1 сведений подтверждающих оплату вышеуказанных налогов и пени суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 147 рублей 34 копейки в доход бюджета муниципального района «Дзержинский район».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калужской области (ИНН <***>) задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2022 год в размере 1 596 (одна тысяча пятьсот девяносто шесть) рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 392 (две тысячи триста девяносто два) рубля 26 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 2493 (две тысячи четыреста девяносто три) рубля 40 копеек; -

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 23 413 (двадцать три тысячи четыреста тринадцать) рублей 92 копейки; - пени в размере 1 682 (одна тысяча шестьсот восемьдесят два) рубля 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Дзержинский район» в размере 1 147 (одна тысяча сто сорок семь) рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись

<данные изъяты>

Мотивированный текст решения составлен 05 июля 2024 года.