Решение № 2А-2352/2025 2А-2352/2025~М-1695/2025 М-1695/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-2352/2025

Дело № 2а-2352/2025

УИД 62RS0002-01-2025-002731-94


Решение

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Китовкиной В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, указав, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно регистрационным данным налогового органа, административный ответчик осуществляет адвокатскую деятельность, его регистрационный номер в реестре адвокатов 62/337, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

За налоговый период 2024 года административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование фиксированном совокупном размере 49 500 рублей, которые не уплачены.

За неуплату налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 271,02 рублей.

Ззадолженность для начисления пеней образовалась в связи с неуплатой начислений:

- транспортного налога за 2019 год в размере 312 рублей;

- транспортному налога за 2019 год в размере 2 400 рублей;

- транспортного налога за 2020 год в размере 2 400 рублей;

- транспортного налога за 2020 год в размере 16 650 рублей;

- налога на имущество за 2017 год в размере 1 142 рублей;

- налога на имущество за 2020 год в размере 123 рублей;

- страховых взносам на ОПС за 2022 год в размере 23 400 рублей;

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,10 руб.;

- транспортного налога за 2021 год в размере 2 400 рублей, 1 142 рублей.

Отрицательное сальдо на начало периода начисления пеней ДД.ММ.ГГГГ составляет 45 842,10 рублей, пени за указанный период составляют 7 271,02 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 68 837,93 рублей. В установленный требованием срок до ДД.ММ.ГГГГ требование в добровольном порядке исполнено не было.

Ранее УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 47 155,12 рублей, из которого:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей,

- пени в размере 7 271,02 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе ПФ РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ, внесен в реестр адвокатов за номером 62/337.

За налоговый период 2024 года ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном п.п.1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ в сумме 49 500 рублей.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год административному ответчику ФИО1 надлежало уплатить до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных и праздничных дней до ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание от административного ответчика ФИО1 поступили платежные поручения на уплату страховых взносов за 2024 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 260 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 240 рублей.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатил часть страховых взносов за 2024 год в размере 33 260 рублей и ДД.ММ.ГГГГ уплатил оставшуюся часть страховых взносов за 2024 год в размере 16 240 рублей.

33 260 рублей + 16 240 рублей = 49 500 рублей, следовательно, в судебном заседании установлено, что задолженность по оплате страховых взносов за 2024 год административным ответчиком ФИО1 к моменту рассмотрения настоящего административного дела исполнена полностью.

В ходе рассмотрения дела от административного истца поступили письменные пояснения, согласно которым поступившие от административного ответчика ФИО1 денежные средства были распределены на основании ст.45 НК РФ на ранее возникшую задолженность по уплате налогов в погашение отрицательного сальдо единого налогового счета.

Однако, суд не может согласиться с правомерностью такого распределения денежных средств, поступивших от административного ответчика.

Так, вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> по делу № по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, имеющим обязательное значение в силу ст.64 КАС РФ при рассмотрении настоящего дела, установлено, что отрицательного сальдо единого налогового счета у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не имелось. Обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год административным ответчиком ФИО1 была исполнена своевременно.

Следовательно, оснований для распределения поступивших от ФИО1 денежных средств ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 260 рублей и ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 240 рублей в счет иных налогов, у налогового органа не имелось.

Ввиду чего, поступившие денежные средства подлежали учету в оплату страховых взносов за 2024 год, во взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2024 год надлежит отказать.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 271 рублей.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> по административному делу №, обязательным в силу ст.64 КАС РФ при рассмотрении настоящего дела установлено, что отрицательное сальдо налогового счета налогоплательщика ФИО1 отсутствовало. Начисленные страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рублей ФИО1 уплачены своевременно.

Материалами настоящего дела установлено, что обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ была исполнена административным ответчиком ФИО1 частично в размере 33 260 рублей. Оставшаяся часть страховых взносов в размере 16 240 рублей была уплачена с просрочкой ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, суд полагает, что основания для начисления пеней имеются только за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на несвоевременно уплаченную часть страховых взносов за 2024 год в размере 16 240 рублей, исходя из расчета:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 16 240 рублей (совокупная налоговая обязанность) /300 (ставка расчета пеней/делитель) х 21% (ставка расчета пеней/процент) х 7 (количество дней просрочки платежа) = 79 рублей 58 копеек.

Следовательно, пени подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 79 рублей 58 копеек.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 68 837,93 рублей. В установленный требованием срок до ДД.ММ.ГГГГ требование в добровольном порядке исполнено не было.

Обязанности направить новое уточненное требование в адрес налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения налоговой задолженности закон не содержит.

Ранее УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании ФИО1 налоговой задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд не пропущен.

Таким образом, в ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что предъявленная к взысканию задолженность по оплате страховых взносов в фиксированном совокупном размере за 2024 год у административного ответчика ФИО1 отсутствует. Административное исковое требование подлежит удовлетворению частично. С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 79 рублей 58 копеек, из которого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 рублей 58 копеек. В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в пользу УФНС России по <адрес> (ОГРН <***>) единый налоговый платеж в размере 79 рублей 58 копеек, из которого:

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 рублей 58 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В. Бичижик