Решение № 2А-980/2021 2А-980/2021~М-120/2021 М-120/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-980/2021

УИД 36RS0006-01-2021-000191-37

N 2а-980/2021

Строка 3.192а


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года Центральный районный суд г. Воронежа

в составе:

председательствующего судьи Михиной Н.А.

при помощнике судьи Бурлуцкой Е.Ю.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

МИФНС России №1 по Воронежской области первоначально обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 63581,0 рублей, пени по земельному налогу в размере 285,06 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 10810 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 48,47 рублей, всего 74724,53 рублей.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что в собственности ФИО2 находятся объекты недвижимости:

- иные строения, помещении и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость 4299620,08 рублей,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, кадастровая стоимость 2267549,31 рублей,

- гараж, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость 59964 рублей,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером 36:25:1000004:6, кадастровая стоимость 4159100 рублей,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 398490 рублей.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 35796631 от 10.07.2019 на уплату налога за 2018 года: земельного налога в размере 63581 рублей (62386+1195); налога на имущество физических лиц на сумму 10810 рублей (9616+1134+60); налог подлежал уплате не позднее 02.12.2019. Обязанность по уплате налога не была исполнена.

На сумму неуплаченного на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 были начислены пени в размере 48,47 рублей; на сумму неуплаченного земельного налога за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 были начислены пени в размере 285,06 рублей.

В адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 51384 от 24.12.2019 со сроком оплаты до 03.02.2020; требование исполнено не было.

18.06.2020 в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ №, определением от 21.07.2020, указанный судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца представил уточненное исковое заявление о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 63581,0 рублей, пени по земельному налогу в размере 285,06 рублей (из расчета на земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость 4159100 рублей; и <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 398490 рублей) и недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9616 рублей и пени (из расчета на имущество: иные строения, помещении и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость 4299620,08 рублей).

Административный ответчик ФИО2,Н. и его представитель ФИО3 считал исковые требования не подлежащими удовлетворению, поскольку ответчиком пропущен срок для обращения за взысканием задолженности; представлены письменные возражения.

Выслушав присутствующих лиц, исследовав и оценив, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 Налогового кодекса российской Федерации на каждое лицо возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 года № 20-П, - налог необходимое условие осуществления государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленные статьей 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно части 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании материалов дела, судом установлено, что в собственности ФИО2 находится недвижимое имущество:

- иные строения, помещении и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером № кадастровая стоимость 4299620,08 рублей.

В соответствии с частью 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании материалов дела, судом установлено, что в собственности ФИО2 находятся земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость 4159100 рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 398490 рублей

Следовательно, ФИО2, имея в собственности объект недвижимости, земельные участки является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и был обязан согласно положений ч.1 ст.45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу части 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление 35796631 от 10.07.2019 на уплату земельного налога за 2018 года в размере 63581 рублей (62386+1195); налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 10810 рублей (9616+1134+60). Срок уплаты налога установлен не позднее 02.12.2019 (л.д.9). Данное налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика заказным письмом 18.07.2019 (л.д.11), и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок (02.12.2019) обязанность по уплате налогов ФИО2 исполнена не была, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц в размере 9616 рублей были начислены пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 43,12 рублей; на сумму неуплаченного земельного налога в размере 62386 рублей были начислены пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 279,70 рублей, а на сумму неуплаченного земельного налога в размере 1195 рублей, за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 были начислены пени в размере 5,36 рублей.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В адрес ФИО2 24.12.2019, то есть в установленный законом трехмесячный срок, было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 51384 со сроком оплаты до 03.02.2020 (л.д.16) и вручено 22.01.2020 (л.д.18). В указанный в требовании срок обязанность по уплате налога исполнена не была.

18.06.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, и пени.

18.06.2020 года в отношении ФИО2 мировым судьей судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-474/2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 21.07.2020, указанный судебный приказ был отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указывалось выше, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки был отменен определением мирового судьи от 21.07.2020 года, в суд с настоящим иском административный ответчик обратился по средствам почты 13.01.2021 года, что следует из почтового штемпеля на конверте (л.д.26) и поступило в суд 14.01.2021 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом соблюдены все сроки, установленные налоговым законодательством для выставления налогового требования и обращения в суд для взыскании имеющейся недоимки, в связи с чем, довод стороны административного ответчика суд считает не обоснованным.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения обязанности ФИО2 по уплате выше указанных налогов и пени.

Довод стороны ответчика о том, что имущество является совместно нажитым с супругой ответчика, суд считает не состоятельным.

Налоговый кодекс Российской Федерации не рассматривает семью в целом как субъект налоговых правоотношений и не устанавливает специальное значение понятия "совместная собственность супругов" и не предусматривает какие-либо особенности или изъятия из правового регулирования режима общей собственности супругов в целях налогообложения имущества, находящегося в их общей собственности.

Каких-либо доказательств, что право собственности на указанные выше объекты находятся общей долевой собственности в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 63581 рублей, пени по земельному налогу в размере 285,06 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9616 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43,12 рублей, всего 73525,18 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей, то есть государственная пошлина составит 2405,75 рублей ((73525,18 – 20 000)*3%/100% + 800).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2405,75 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 63581 рублей, пени по земельному налогу в размере 285,06 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9616 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43,12 рублей, всего 73525,18 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2405,75 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Михина Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 02.04.2021.

УИД 36RS0006-01-2021-000191-37

N 2а-980/2021

Строка 3.192а