Решение № 2А-356/2025 2А-356/2025~М-279/2025 М-279/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-356/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2025 г. г. Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Фатеевой Е.В.,

при секретаре Агеевой Е.В.,

рассмотрев в помещении суда в г. Кузнецке Пензенской области административное дело УИД 58RS0017-01-2025-000485-26 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что согласно сведениям, полученным от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владеет на праве собственности транспортным средством – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки - <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска. мощностью 73 л.с., дата регистрации права 03.05.2001, дата снятия с регистрации отсутствует.

Налогоплательщику заказным письмом направлялось налоговое уведомление от 15.08.2023 № и предлагалось уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 547 руб. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2023, рассчитанный как: 73 л.с. (налоговая база) х 15 руб. (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения).

Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений относительно расчета транспортного налога от налогоплательщика не поступало. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Согласно сведениям органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- квартира, общей площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, общей площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, общей площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации- ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, общей площадью <данные изъяты>, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации-ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику заказными письмами направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось уплатить налог на имущество за 2020 год в сумме 9359,00 руб., со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанный следующим образом: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) = 6223 руб.); квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) = 1542 руб.); квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) = 1594 руб.).

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось уплатить налог на имущество за 2021 год в сумме 13664 руб., со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанный следующим образом: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 2 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) = 7825 руб.); квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) = 1696 руб.); квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) = 1754 руб.); квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>(<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев владения) – 265 руб. (налоговые льготы) = 2389 руб.).

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось уплатить налог на имущество за 2022 год в сумме 85011 руб., со сроком уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанный следующим образом: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> ( <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 2 (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 61446 руб.); квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 1865 руб.); квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду)+ (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения) + (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,50 (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения) = 12528 руб.); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 2 (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 4169 руб.); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым - иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 2 (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 1500 руб.); квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>(<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 3503 руб.).

Факт направления налоговых уведомлений подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Возражений относительно расчета сумм налога на имущество от налогоплательщика в налоговый орган не поступало.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ и в связи с тем, что по состоянию 08.07.2023 ФИО1 имел задолженность по единому налоговому счету, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 25164,12 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 117307,97 руб.

Факт направления решения подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (партия №) от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 05.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшен включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 118751,98 руб., в том числе налог - 108301 руб., пени - 10450.98 руб. Текущая сумма задолженности по заявлению составляет 118071,30 руб., в том числе налог- 107754 руб.. пени- 10317,30руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 9079 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

- налог на имущество физических лиц в размере 13664 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- налог на имущество физических лиц в размере 85011 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

А также пени в размере 10317,30 руб., из которых:

- пени в размере 766,12 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022. № 263-Ф3) за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 (задолженность по налогу взыскивается настоящим заявлением).

- пени в размере 9551,18 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 04.04.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3) за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023(задолженность по налогу взыскивается настоящим заявлением).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии со ст. 48 НК РФ УФНС России Пензенской области вправе обратиться в суд с заявление взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в отношении ФИО1 обратился в судебный участок 3 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 118751,98 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Кузнецка Пензенской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 118751,98 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене указанного судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 г. Кузнецка Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции.

Ссылаясь на положения ст. пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 118071,30 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 9079 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

- налог на имущество физических лиц в размере 13664 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- налог на имущество физических лиц в размере 85011 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- пени в размере 766,12 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- пени в размере 9551,18 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 04.04.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ФИО 1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом и своевременно, заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставлялось.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № 3 г. Кузнецка Пензенской области по заявлению Управления ФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пп. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из положений главы 32 следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ)

Налогообложение имущества физических лиц до 1 января 2015 года осуществлялось по инвентаризационной стоимости на основании Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 1 января 2015 года введена глава 32 НК РФ, предусматривающая возможность исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости или по инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение порядка налогообложения, действовавшего до 1 января 2015 года).

Право выбора порядка определения налоговой базы до 2020 года предоставлено субъектам Российской Федерации.

С 1 января 2015 года на территории Пензенской области установлен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».)

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции от 25.12.2018) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В ст. 406, 408 и 409 НК РФ определены порядок определения налоговых ставок, порядок исчисления суммы налога, порядок и сроки уплаты налога.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, согласно изменениям в статьях 363, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации гражданами (физическими лицами) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц должны быть уплачены в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В пп. 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, проживающий по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты> является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица. значит является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно выпискам из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- квартира, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, общей площадью <данные изъяты> кв.м, кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации- ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации-ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 2, 4 ст. 52 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлялись заказными письмами по адресу его регистрации: <адрес>, что подтверждается списками почтовых отправлений писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом приведенного положения п. 4 ст. 52 НК РФ уведомления считаются полученными налогоплательщиком соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная недоимка налогоплательщиком не погашена.

Согласно расчету, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, размер задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 9079 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год составляет 13664 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; за 2022 год составляет 85011 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

Вышеприведенные расчеты налогов проверены судом, признаются верными и соответствующими требованиям закона.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешил на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбором, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45, п.2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №

Формула расчета пени:

Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный дней просрочки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признае извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сул задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сбор страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «О», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-Ф3 от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 по состоянию на 08.07.2023 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом требование №, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 25164,12 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено по адресу регистрации налогоплательщика: <адрес> (список отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, руководствуюсь ст. ст. 46,48 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено в его адрес решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 117307,97 руб. (список внутренних почтовых отправлений заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой административным ответчиком в срок налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 10317,30 руб., из которых: пени в размере 766,12 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3) за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 9551,18 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-Ф3 за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, признается математически правильным.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Согласно разъяснением, содержащимся в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Управление обратилось в судебный участок 3 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на сумму 118751,98 руб. (№ от ДД.ММ.ГГГГ).

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Кузнецка Пензенской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 118751,98 руб.

30.09.2024 мировым судьей судебного участка №3 г. Кузнецка Пензенской области, вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим административным иском в суд 27.02.2025 (согласно почтового штемпеля).

Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате недоимки и пени, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названных налогов (недоимок) и пеней суду сторонами не предоставлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4542 руб. в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (<данные изъяты>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 118071 (двенадцать тысяч четыреста девяносто шесть) руб. 30 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 9079 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 13664 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; налог на имущество физических лиц в размере 85011 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; пени в размере 766,12 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; пени в размере 9551,18 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 04.04.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4542(четыре тысячи пятьсот сорок два) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья