Решение № 2А-1-307/2021 2А-1-307/2021~М-1-300/2021 М-1-300/2021 от 16 июня 2021 г. по делу № 2А-1-307/2021

дело 2а-1-307/2021

12RS0016-01-2021-000699-38


РЕШЕНИЕименем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 17 июня 2021 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе: председательствующего судьи Шаховой К.Г., при секретаре судебного заседания Шабалиной В.Н.,

с участием с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Марий Эл обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г., пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество за 2019 г., пени по налогу на имущество. В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2019 г. владел транспортным средством – автомобилем <данные изъяты> и ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, которые являются объектами налогообложения транспортным налогом и налогом на имущество физических лиц. Налоговым органом ответчику начислен транспортный налог, налог на имущество за 2019 г., направлены налоговые уведомления. Поскольку эти начисленные налоги в установленные сроки не уплачены, за период просрочки начислены пени по транспортному налогу и налогу на имущество, налогоплательщику направлено требование об уплате налогов и пеней. Ввиду неуплаты задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, который был выдан мировым судьей 18.03.2021, а затем отменен 02.04.2021 в связи с поступившими от должника возражениями. Наличие не погашенной задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней послужило поводом для обращения административного истца в суд с требованиями об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 15 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 16 коп., транспортного налога за 2019 г. в размере 30600 руб., пеней по транспортному налогу в размере 2203 руб. 70 коп., всего 32819 руб. 86 коп.

Определением Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от 17 июня 2021 года произведена замена Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл ее правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в результате проведенной реорганизации налоговых органов.

Определением Горномарийского районного суда Республики Марий Эл от 17 июня 2021 года исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в части взыскания пеней по транспортному налогу в размере 1367 руб. 68 коп. и пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 72 копеек оставлены без рассмотрения ввиду несоблюдения досудебного порядка урегулирования административного спора.

В суде представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл ФИО1 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещенным о времени и месте судебного разбирательства по телефону, в суд не явился, о причинах неявки не уведомил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Выслушав представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 45, 52, 80) налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В силу положений статьи 5 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. составляет 150 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2019 г. истек 1 декабря 2020 г.

Судом установлено, что за ФИО2 в 2019 году до 17 сентября 2019 года был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> 2010 года выпуска с мощностью двигателя 272 л.с. государственный регистрационный знак №

На основании сведений, представленных в налоговый орган из ГИБДД, ответчику начислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 30600 рублей (272 л.с. x 150 руб. x 9 мес./12).

В соответствии со статьей 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Судом установлено, что в собственности ФИО2 с 2005 г. имеется ? доли в праве собственности на квартиру площадью <данные изъяты> кв.м, расположенную по адресу: <адрес>

На основании постановления № от 31.01.2014 изменен адрес указанной квартиры на <адрес>.

С 01 января 2015 года порядок исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому относятся в соответствии со статьей 401 НК РФ квартира.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда налоговая база определяется, исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации в срок до 01 января 2020 года не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории Республики Марий Эл налог на имущество физических лиц с 2017 года исчисляется, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) (пункт 4 статьи 406 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

Пунктом 1 решения Собрания депутатов муниципального образования «Еласовское сельское поселение» от 21 октября 2009 г. «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: 0,1% - при стоимости имущество от 300 тыс. рублей, 0,2% - при стоимости от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей, 1% - при стоимости имущества свыше 500 тыс. рублей.

Согласно пункту 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом изложенных положений закона административному ответчику как владельцу доли в праве собственности на квартиру произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 15 рублей, исходя из следующего расчета: 134288 руб. x ? x 0,1% x 0,6.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговое уведомление № от 27.06.2019, содержащее расчет транспортного налога за 2018 г. и налога на имущество за 2017-2018 г.г., срок уплаты которых установлен до 02 декабря 2019 года, налоговое уведомление № от 03.08.2020, содержащее расчет транспортного налога и налога на имущество за 2019 г. со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года, направлены административному ответчику по почте, что подтверждается списками заказных писем.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ закрепляет обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду неуплаты ФИО2 налогов в установленные законом сроки в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ ему направлено требование об уплате налогов и пеней № 15479 от 25 декабря 2020 года о погашении недоимки по уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 30600 руб. пеней по транспортному налогу за 2019 г., начисленных за период с 02.12.2020 по 24.12.2020 в размере 99 руб. 70 коп., недоимки по уплате налога на имущество за 2019 г. в сумме 15 руб., пеней по налогу на имущество, начисленных за период с 02.12.2020 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 05 коп. в срок до 02.02.2021.

Кроме того, ввиду несвоевременного погашения недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017-2018 г.г. налогоплательщику выставлены:

требование № 7483 от 26 июня 2020 г. об уплате пеней по транспортному налогу за период с 24.12.2019 по 25.06.2020 в размере 1367 руб. 68 коп. и пеней по налогу на имущество за период с 24.12.2019 по 25.06.2020 в размере 0 руб. 72 коп. в срок до 17 ноября 2020 г.,

требование № 12305 от 09 ноября 2020 г. об уплате пеней по транспортному налогу за период с 26.06.2020 по 08.11.2020 в размере 736 руб. 32 коп. и пеней по налогу на имущество за период с 26.06.2020 по 08.11.2020 в размере 0 руб. 39 коп. в срок до 18 декабря 2020 г,

Требования № 12305 от 09 ноября 2020 г. об уплате пеней и № 15479 от 25 декабря 2020 года об уплате налогов и пеней направлены налогоплательщику в установленном законом порядке. Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам за 2019 г. и пеням ответчиком не погашена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В переделах указанного срок 18 марта 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Вынесенный 18 марта 2021 года мировым судьей приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пеней в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 02 апреля 2021 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административный истец обратился в суд, направив исковое заявление по почте 06 мая 2021 г., т.е. срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Принимая во внимание, что административным истцом соблюден предусмотренный законом срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам, с ФИО2 как плательщика транспортного налога и налога на имущество подлежит взысканию недоимка по указанным налогам в размере 30600 руб. и 15 рублей соответственно, а также пени, начисленные на недоимку по указанным налогам: по транспортному налогу в размере 836 руб. 02 коп. (пени по требованию № 12305 в размере 736,32 руб. + пени по требованию № 15479 в размере 99,70 руб.), по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 44 коп. (пени по требованию № 12305 в размере 0,39 руб. + пени по требованию № 15479 в размере 0,05 руб.).

Доказательств, подтверждающих полную или частичную уплату указанной задолженности, суду не представлены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 1143 руб. 54 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 30600 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 15 рублей, пени по транспортному налогу в размере 836 рублей 02 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 44 копеек, всего 31451 рубль 46 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 1143 рублей 54 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Шахова К.Г.

решение принято в окончательной форме 18 июня 2021 г.

Решение26.06.2021