Решение № 2А-291/2024 2А-291/2024~М-237/2024 А-291/2024 М-237/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-291/2024

Дело №а-291/2024

УИД №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 октября 2024 года пгт. Пряжа

Пряжинский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Табота Ю.Д., при секретаре Нестеровой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее также УФНС по РК) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам по тем основаниям, что ответчик в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, однако данное обязательство административным ответчиком в установленные сроки для уплаты налогов исполнено не было. Административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на суммы недоимок, в адрес ответчика выставлялись и направлялись требования об уплате налога, пени, которые ответчиком добровольно не исполнены в полном объеме. Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № № о взыскании задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления ответчика. Ссылаясь на нормы налогового законодательства, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 100 536,79 руб., в том числе недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 40 879 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 8,00 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 50 645,39 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1971,10 руб., пени по транспортному налогу за 2021 г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,37 руб., пени по земельному налогу за 2021 г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 432,95 руб., пени на отрицательное сальдо по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6303,92 руб.

Определением суда ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Онего-Золото».

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил о том, что он оплачивает задолженность по налоговым обязательствам на основании судебного приказа, выданного мировым судьёй, несмотря на то, что он снял с учета транспортные средства. ФИО1 не согласен с суммой задолженности по налогу на доходы физических лиц, так как работодатель производил с него удержания за спорный период по этому налогу, представил справку от работодателя о перечислении налога на доходы за 2021 в полном объеме.

Заинтересованное лицо ООО «Онего-Золото» извещенное о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, сведений уважительности причин неявки в судебное заседание не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела судебного участка Пряжинского района №СП №, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 12 и 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, является обязательным к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Согласно положениям главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации средства от уплаты налога на имущество физических лиц полностью зачисляются в доходы местных бюджетов (городских и сельских поселений, городских округов, муниципальных районов и т.д.) и используются для финансирования расходов, связанных с функционированием и развитием муниципальных образований и отнесенных к вопросам местного значения соответствующих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Учитывая изложенное, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении соответствующего имущества.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1363 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

Согласно сведениям ОМВД России по <адрес>, представленным по запросу суда, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: № г.н., шасси г.р.н. № №.

Таким образом, указанные выше земельный участок и транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

ООО "Онего - Золото" в налоговый орган была подана справка от ДД.ММ.ГГГГ о доходах и суммах налога физического лица № ДД.ММ.ГГГГг. в отношении ФИО1, согласно которой сумма не удержанного налога с полученного дохода составила 60 508,00 руб.

С учетом данного обстоятельства, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2011 г. В указанной сумме и следовало оплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. Задолженность погашена частично в размере 9862,61 руб. (ДД.ММ.ГГГГ – 9,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 679,90 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 5210, 87 руб., ДД.ММ.ГГГГ- 316,88 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3645,93 руб., не погашенная задолженность составила – 50645,39 руб.

Как разъяснено в письме Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2022 г. № 03-04-05/46103 согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С момента вступления в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 в НК РФ введены понятия: совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между этими двумя составляющими счета. Налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику по его запросу справку о наличии сальдо единого налогового счета, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Административным истцом, в связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога по НДФЛ за 2021 г. начислялись пени, размер которых отражен в выставляемых ответчику документах об уплате налогов.

Изначально административный истец обратился за выдачей судебного приказа, согласно материалами приказного производства № судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии на основании возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 являясь плательщиком указанных выше налогов, в сроки установленные законодательством в полном объеме не произвел их оплату, также ему были начислены пени за неуплату в установленный срок вышеперечисленных налогов.

Управлением ФНС России по Республике Карелия заявлено о взыскании сумм пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1971 руб. 10 коп.; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,37 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06 руб.

Также административным истцом начислены пени по НДФЛ за 2021 г. в размере 432,95 руб., и пени на отрицательное сальдо по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6303,92 руб. Налоговым органом представлен расчет пеней, который судом проверен, признается надлежащим, в нем среди прочего, указаны ставки для расчета сумм.

Административный ответчик расчет пеней надлежащим образом не оспорил. Данные расчеты используются судом для разрешения спора.

Доказательств, подтверждающих необоснованность исчисленных сумм, суду не представлено.

Ответчик в судебном заседании налоговую задолженность по транспортному и земельному налогам и пени фактически признавал.

Доводы ФИО1 о том, что работодатель ООО «Онего - Золото» производил с его заработной платы удержания налога на доходы физического лица за спорный период подлежат отклонению, поскольку представленными в материалы дела доказательствами подтверждается, что спорная задолженность погашена работодателем лишь частично, в случае неперечисления налоговым агентом указанного налога налогоплательщик должен его уплатить самостоятельно на основании налогового уведомления в силу вышеприведенного законодательства.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании сумм пеней на недоимки по налогам за 2020-2021 годы являются обоснованными, также подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, судья

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность в сумме 100 536,79 руб., в том числе недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 40 879 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 8 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 50 645,39 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1971,10 руб., пени по транспортному налогу за 2021 г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 296,37руб., пени по земельному налогу за 2021 г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,06руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 432,95 руб., пени на отрицательное сальдо по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6303,92 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Пряжинского национального муниципального района в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Пряжинский районный суд РК в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Ю.Д. Табота

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ