Решение № 2А-3099/2025 2А-3099/2025~М-2721/2025 М-2721/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-3099/2025

Дело №2а-3099/2025

34RS0008-01-2025-007599-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Полубояровой Е.Г.

при секретаре Ушаковой А.А.

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании 08 октября 2025 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к Аугис Миндаугас о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что Аугис Миндаугас состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2017 имел в собственности объекты недвижимого имущества: №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3461, 34, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2017 год в размере 32 673,00 руб., а текущая задолженность в размере 26 473,15 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 28186543 от 12.07.2018, требование об уплате налога № 3147 от 04.02.2019 со сроком уплаты до 25.03.2019, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Так же, Аугис Миндаугас допущена неуплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2017 (16.02.2017) год в размере 1 977,83 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2017 (16.02.2017) год в размере 387,97 руб.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 476,09 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-2418/2020 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в период за 2019 г. числятся в собственности транспортные средства: АУДИ Q7, (рег. знак <***>), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444 в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2019 год в размере 48 900,00 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 3250645 от 03.08.2020, требование об уплате налога № 18368 от 18.12.2020 со сроком уплаты до 15.06.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 110,84 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-440/2021 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в период за 2020 г. числятся в собственности транспортные средства: АУДИ Q7, (рег. знак <***>), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444 в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2020 год в размере 48 900,00 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 2806639 от 01.09.2021, требование об уплате налога № 20259 от 20.12.2021 со сроком уплаты до 07.03.2022, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 5 578,35 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-534/2022 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в период за 2021 г. числятся в собственности транспортные средства: АУДИ Q7, (рег. знак <***>), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444 в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2021 год в размере 48 764,83 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 8649704 от 01.09.2022, требование об уплате налога № 242 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 20 796,92 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-1642/2023 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в период за 2022 г. числятся в собственности транспортные средства: АУДИ Q7, (рег. знак <***>), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444 в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2022 год в размере 48 900,00 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 91843745 от 31.07.2023, требование об уплате налога № 242 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 9 779,60 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-102/2024 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Положениями Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введенными в действие с 1 января 2023 г., предусмотрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС). На общую сумму недоимок по ЕНС по правилам статьи 75 НК РФ начисляются пени.

Налогоплательщику направлялись требование об уплате налогов и пени № 242 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, однако, до настоящего момента задолженность в полном объеме не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 4 072,02 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-964/2020 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 28 588,97 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-2478/2024 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 16 659,86 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-1062/2024 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Просит суд, взыскать в бюджет с Аугиса Миндаугаса сумму задолженности по:Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,налог за 2017 год в размере 26 473,15 руб. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за2017 (16.02.2017) год в размере 1 977,83 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог зза 2017 (16.02.2017) год в размере 387,97 руб. Пеня в размере 476,09 руб.Транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 годв размере 48 900,00 руб., пеня в размере 110,84 руб., налог за 2020 год в размере 48 900,00 руб., пеня в размере 5 578,35 руб., налог за 2021 год в размере 48 764,83 руб., пеня в размере 20 796,92 руб., налог за 2022 год в размере 48 900,00 руб., пеня в размере 9 779,60 руб., пеня в размере 4 072,02 руб., пеня в размере 28 588,97 руб., пеня в размере 16 659,86 руб., а всего 310 366,43 руб.

Определением суда от 11.08.2025г. административные дела 2а-3141/2025, 2а-3142/2025, 2а-3143/2025, 2а-3102/2025, 2а-3101/2025, 2а-3100/2025, 2а-3099/2025,2а-3135/2025 объединены в одно производство.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО1 заявленные требования поддержал.

Представитель административного ответчика ФИО2,в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Административный ответчик Аугис Миндаугас в судебное заседаниене явился, извещен надлежащим образом, обеспечил участие в судебном заседании представителя действующего на основании доверенности, с учетом мнения сторон суд полагает возможным рассмотрение дела в его отсуствие.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит рассматриваемый административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По смыслу положений статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2017 имел в собственности объекты недвижимого имущества: №..., ОКТМО 18701000, код ИФНС 3461, 34, ... в соответствии с нормами законодательства на данные объекты был начислен налог за 2017 год в размере 32 673,00 руб., а текущая задолженность в размере 26 473,15 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 28186543 от 12.07.2018, требование об уплате налога № 3147 от 04.02.2019 со сроком уплаты до 25.03.2019, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Так же, Аугис Миндаугас допущена неуплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2017 (16.02.2017) год в размере 1 977,83 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2017 (16.02.2017) год в размере 387,97 руб.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 476,09 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-2418/2020 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенные обстоятельства позволяют судить о том, что срок на обращение в суд с административным иском к Аугис Миндаугас о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,налог за 2017 год в размере 26 473,15 руб. Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2017 (16.02.2017) год в размере 1 977,83 руб. Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог зза 2017 (16.02.2017) год в размере 387,97 руб., пеня в размере 476,09 руб., а всего в размере 29 315,04руб., ИФНС России по Центральному району г. Волгограда пропущен.

Согласно представленным в деле сведениям, срок исполнения требования №3147 от 4.02.2019 установлен до 25.03.2019, с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 18.11.2020, то есть с пропуском установленного частью 2 статьи 48 НК РФ.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №118 Центрального судебного района г. Волгограда от 18.04.2025. Копия определения об отмене судебного приказа получена взыскателем 18.04.2025, согласно отметке входящей корреспонденции.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженность налоговый орган обратился 03.07.2025.

Поэтому, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), налоговый орган о восстановлении срока не просил.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании: земельного налога за 2017 год в размере 26 473,15 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): налог за 2017 (16.02.2017) год в размере 1 977,83 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог зза 2017 (16.02.2017) год в размере 387,97 руб., пеня в размере 476,09 руб., а всего в размере 29 315,04руб.

Частью 1 статьи 357 НК РФ устанавливается, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в период за 2019 г. числятся в собственности транспортные средства: АУДИ Q7, (рег. знак №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444 в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2019 год в размере 48 900,00 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 3250645 от 03.08.2020, требование об уплате налога № 18368 от 18.12.2020 со сроком уплаты до 15.06.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 110,84 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-440/2021 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в период за 2020 г. числятся в собственности транспортные средства: АУДИ Q7, (рег. знак №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444 в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2020 год в размере 48 900,00 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 2806639 от 01.09.2021, требование об уплате налога № 20259 от 20.12.2021 со сроком уплаты до 07.03.2022, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 5 578,35 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-534/2022 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Изложенные обстоятельства позволяют судить о том, что срок на обращение в суд с административным иском к Аугис Миндаугасо взыскании задолженности потранспортному налогу за 2019 года, за 2020 год и пени ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в период за 2021 г. числятся в собственности транспортные средства: АУДИ Q7, (рег. знак №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444 в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2021 год в размере 48 764,83 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 8649704 от 01.09.2022, требование об уплате налога № 242 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 20 796,92 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-1642/2023 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком в период за 2022 г. числятся в собственности транспортные средства: АУДИ Q7, (рег. знак №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444 в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2022 год в размере 48 900,00 руб.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 91843745 от 31.07.2023, требование об уплате налога № 242 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 9 779,60 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-102/2024 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Положениями Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введенными в действие с 1 января 2023 г., предусмотрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС). На общую сумму недоимок по ЕНС по правилам статьи 75 НК РФ начисляются пени.

Налогоплательщику направлялись требование об уплате налогов и пени № 242 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023, однако, до настоящего момента задолженность в полном объеме не погашена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 4 072,02 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-964/2020 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 28 588,97 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-2478/2024 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которого составляет 16 659,86 руб.

18 апреля 2025 года Мировым судьей судебного участка № 119 Волгоградской области судебный приказ № 2а-119-1062/2024 в отношении Аугиса Миндаугасабыл отменен.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В этой связи с указанной даты Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 2).

Как указывалось выше, в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Представленные в деле письменные доказательства позволяют судить о том, что по состоянию на 16 мая 2023 г., то есть на дату направления Аугис Миндаугас требования №242, размер отрицательного сальдо по его Единому налоговому счету превышал 10 000 руб. Указанное требование вручено Аугис Миндаугас, о чем в деле имеется соответствующий скриншот.

В дальнейшем, в пределах установленного законом срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №118 Центрального судебного района г. Волгограда Волгоградской области за получением судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №119 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 05.09.2025 г. №2а-119-1642/2025 с Аугис Миндаугас взыскана сумма задолженности по налогам и сборам и пени.

Определением того же мирового судьи от 18 апреля 2025 г. судебный приказ №2а-119-1642/2025 отменен, после чего 03 июля 2025 г. рассматриваемый административный иск предъявлен в районный суд.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №119 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 10.01.2024 г. №2а-119-102/2024 с Аугис Миндаугас взыскана сумма задолженности по налогам и сборам и пени.

Определением того же мирового судьи от 18 апреля 2025 г. судебный приказ №2а-119-102/2024 отменен, после чего 03 июля 2025 г. рассматриваемый административный иск предъявлен в районный суд.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №119 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 22.05.2020 г. №2а-119-964/2020 с Аугис Миндаугас взыскана сумма задолженности по налогам и сборам и пени.

Определением того же мирового судьи от 18 апреля 2025 г. судебный приказ №2а-119-964/2020 отменен, после чего 03 июля 2025 г. рассматриваемый административный иск предъявлен в районный суд.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №119 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 27.12.2024 г. №2а-119-2478/2024 с Аугис Миндаугас взыскана сумма задолженности по налогам и сборам и пени.

Определением того же мирового судьи от 18 апреля 2025 г. судебный приказ №2а-119-2478/2024 отменен, после чего 03 июля 2025 г. рассматриваемый административный иск предъявлен в районный суд.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №119 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 16.05.2024 г. №2а-119-1062/2024 с Аугис Миндаугас взыскана сумма задолженности по налогам и сборам и пени.

Определением того же мирового судьи от 18 апреля 2025 г. судебный приказ №2а-119-1062/2024 отменен, после чего 03 июля 2025 г. рассматриваемый административный иск предъявлен в районный суд.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в соответствии с положениями абзаца 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, сроки на обращение как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и после его отмены в районный суд, не пропущены.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании №242 по состоянию на 16 мая 2023 г., а именно в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (абзац 1 части 48 Налогового кодекса РФ), но в связи с превышением размера отрицательного сальдо ЕНС 10 000 руб. (абзац 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

При обращении в суд с рассматриваемым административным иском ИФНС России по Центральному району г. Волгограда указано, что срок исполнения требования от 16 мая 2023 г. №242 истек 15 июня 2023 г., однако налогоплательщиком суммы налога и пени не уплачены.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

Вместе с тем, при разрешении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы пени в размере 86 062 руб. 65 коп.суд учитывает следующее.

По смыслу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В силу пункта 2 статьи 207 Гражданского кодекса Российской Федерации с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщиков (помимо обязанности по уплате самих налогов). С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Таким образом, если срок взыскания задолженности по налогам истек, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате. Следовательно, при рассмотрении споров о взыскании пеней необходимо исследовать вопрос о том, не истекли ли сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, сроки выставления требования об уплате пени, сроки на обращения в суд.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ).

Согласно абзаца 2 пункта 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», указанный принцип выражается в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса).

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Из нормы части 6 статьи 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 3 статьи 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности оценивает суд.

Суд учитывает, что в соответствии с требованием от 16 мая 2023 г. №242 задолженность Аугис Миндаугас по пеням составляла 31 439,98 руб., при этом как в названном требовании, так и в решении налогового органа от 08 августа 2023 г. №52 сведения об обязательных платежах, на которые начислены пени, отсутствуют.

Представленная с административным иском таблица о начислении пеней также не содержит в себе информации о периодах образования недоимки по налогам, за который Аугис Миндаугас не была исполнена обязанность по уплате налога, что повлекло начисление пени, сведений о том, уплачены ли последней суммы этих налогов, взысканы в судебном порядке, либо иные данные о том, что срок предъявления требований о взыскании этих налогов и начисленных на них пени не истек.

Согласно дополнительным сведениям ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административным истцом также сообщено об образовании у Аугис Миндаугас отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сообщено о наличии у последнего недоимки по пене по транспортному налогу за 2019-2021 год в размере 19 770,47 руб., за 2019-2022 год в размере 8 163, 91 руб., за 2019-2022 в размере 14 242,88 руб., за период с 2019-2022 в размере 24 609,02 руб., а всего 66 786,28 руб.

При этом каких-либо объективных данных относительно пени в оставшейся части не представлено.

Таким образом, с учетом дополнительно представленных пояснений, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени на спорные суммы обязательных платежей: на недоимку по транспортному налогу за 2019,2020, 2021,2022,2023г. в размере 74 016,74 руб.

В оставшейся части требований возложенная законом и судом на административного истца обязанность по доказыванию наличия оснований для взыскания суммы наложенных санкций и их размера, ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не исполнена.

Таким образом, поскольку административным истцом не представлено достоверных сведений об обязательных платежах, на которые начислены пени, сроках их уплаты, об уплате либо взыскании таких налогов, что не позволило суду проверить, не истекли ли сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, то есть ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не доказано наличие оснований для взыскания с административного ответчика спорных сумм пени в полном объеме, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части пени в размере свыше 74 016,74 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с Аугис Миндаугас в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 9 084 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к Аугис Миндаугас о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени – удовлетворить в части.

Взыскать в бюджет с Аугис Миндаугас, (ИНН №...), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ..., проживающей по адресу: ..., сумму задолженности по: транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 48 900 руб., пеня в размере 110,84 руб.,налог за 2020 год в размере 48 900 руб., пеня в размере 3 047,60 руб.,налог за 2021 год в размере 48 764,83 руб., пеня в размере 19 770,47 руб.,налог за 2022 год в размере 48 900 руб., пеня в размере 8 163,91 руб.,пени по транспортному налогу 4 072,02 руб., пени по транспортному налогу 24 609,02 руб., пени по транспортному налогу 14 242,88 руб., а всего 269 481,57 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований – отказать.

Взыскать с Аугис Миндаугас государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 9 084 руб.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Дата составления решения суда в окончательной форме 17 октября 2025 года.

Судья Полубоярова Е.Г.