Решение № 2А-1047/2025 2А-1047/2025~М-1005/2025 М-1005/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-1047/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Колпаковой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1047/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени, в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов и сборов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13 571,04 руб. Свои требования мотивировало тем, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и земельного налога. ФИО2 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы и направлены налогоплательщику налоговые уведомления: №<данные изъяты> от 28.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № <данные изъяты> от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок исполнены не были. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования: № <данные изъяты> от 30.01.2019 сроком исполнения до 26.03.2019, № <данные изъяты> от 15.12.2021 сроком исполнения до 08.02.2022. В установленный срок требования не исполнены. Указывают, что задолженность взыскивалась в соответствии со ст.48 НК РФ. В отношении задолженности за налоговый период 2017 годов мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2-1468 от 05.08.2019, который в соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» направлен для принудительного исполнения в Банк ВТБ ПАО. 24.10.2019 задолженность взыскана. В отношении задолженности за налоговый период 2020 года Донским городским судом Тульской области рассмотрено административное исковое заявление Управления о взыскании с ФИО2 налогов и пени и вынесено решение от 23.01.2023 об удовлетворении требований по делу № 2а-70/2023. По делу выдан исполнительный лист № <данные изъяты>. Взыскание по исполнительному листу осуществляется в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ. В отношении ФИО2 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № <данные изъяты> от 07.04.2024. В банк направлены поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации. Кроме того, ФИО2 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, и направлено налогоплательщику по месту регистрации налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01.09.2022. В установленный срок налоги не оплачены. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» 09.07.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № <данные изъяты> на сумму отрицательного сальдо: недоимки – 47 323,92 руб. в том числе по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также пеням – 5 820,08 руб. сроком исполнения до 28.11.2023. В установленный срок требование не исполнено. Так, по сроку уплаты 01.12.2023 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № <данные изъяты> от 19.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023, которое в установленный срок исполнено не было. 18.08.2025 на ЕНС налогоплательщика поступил единый налоговый платеж на сумму 75 776,00 руб., который в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределены в погашение недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022, 2023 годы. Таким образом, на момент подачи административного искового заявления остаток задолженности составляют пени в размере 13 571,04 руб. Порядок взыскания налога производится в соответствии со ст. 48 НК РФ. Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области с заявлением от 09.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. 21.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1344/2024, который отменен определением от 24.03.2025. Управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налог, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО1 письменно просила рассмотреть дело отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся путем направления заказного письма с извещением по месту регистрации, однако, письмо вернулось с пометкой «истек срок хранения», иное место жительства административного ответчика суду не известно.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии с положениями ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с чч. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1 ст.362 НК РФ.

Согласно ст. 388, 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Как следует из материалов дела, и в соответствии с данными ГИБДД УМВД России по Тульской области за ФИО2 за период с 2017 по 2022 гг. зарегистрированы транспортные средства автомобили грузовые: ЗИЛ5301БОА278ГХЛ, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; ГАЗ2705 государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Opel Astra GTS, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Как следует из выписки из ЕГРН за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество: здание с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>, здание <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>; квартира <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>; а также земельные участки: <адрес>, <данные изъяты>; <адрес>, <данные изъяты>; <адрес>, <данные изъяты>; <адрес>, <данные изъяты>.

ФИО2 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017, 2020 годы и направлены налогоплательщику налоговые уведомления: №<данные изъяты> от 28.09.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № <данные изъяты> от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлялись требования: № <данные изъяты> от 30.01.2019 сроком исполнения до 26.03.2019, № <данные изъяты> от 15.12.2021 сроком исполнения до 08.02.2022. В установленный срок требования не исполнены.

В установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

05.08.2019 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2-1468/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2017 год: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 9950 руб., пеня в размере 143,51 руб.; налог на имущество в физических лиц: налог размере 845 руб., пеня в размере 12,35 руб.; земельный налог с физических лиц: налог в размере 16 567,00 руб., пеня в размере 241,79 руб. в пользу МИФНС №9 по Тульской области.

Указанный судебный приказ № 2-1468 от 05.08.2019, в соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» направлен для принудительного исполнения и 24.10.2019 задолженность взыскана.

Решением Донского городского суда Тульской области от 23.01.2023 административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога и пени удовлетворен. С ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области взыскана: задолженности за 2020 год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 092 руб. 78 коп., пеня в размере 3 руб. 66 коп.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 6210 руб. 91 коп., пеня в размере 20 руб. 78 коп.; по земельному налог с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 15 189 руб. 23 коп., пеня 50 руб. 82 коп., а всего взыскано 22 568 руб. 18 коп. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу 01.03.2023. По делу выдан исполнительный лист № <данные изъяты>.

Взыскание по исполнительному листу осуществляется в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ. В отношении ФИО2 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № <данные изъяты> от 07.04.2024. В банк направлены поручения на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации.

Кроме того, ФИО2 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, и направлено налогоплательщику по месту регистрации налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01.09.2022. В установленный срок налоги не оплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее – ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в том числе – требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» 09.07.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № <данные изъяты> на сумму отрицательного сальдо: недоимки – 47 323,92 руб. в том числе по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, а также пеням – 5 820,08 руб. сроком исполнения до 28.11.2023. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

По сроку уплаты 01.12.2023 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № <данные изъяты> от 19.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023, которое в установленный срок исполнено не было.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

18.08.2025 на ЕНС налогоплательщика поступил единый налоговый платеж на сумму 75 776,00 руб., который в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ распределен в погашение недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022, 2023 годы.

Таким образом, остаток задолженности составляют пени в размере 13 571,04 руб. исходя из следующего расчета (недоимка по налогу*количество дней просрочки * (1/300*ставка рефинансирования (с 01.01.2023 ключевая ставка)*1/100)= сумма пени).

Пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год. Срок уплаты налогов 03.12.2018. Пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 включены в требование № <данные изъяты> от 30.01.2019, взыскивались по судебному приказу № 2-<данные изъяты> от 05.08.2019. Для расчета пеней налоги суммированы, так как начислены по одному сроку уплаты.

Сумма задолженности: 27 362,00 руб. Период просрочки: с 30.01.2019 по 24.10.2019 (268 дней):

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб

30.01.2019 – 16.06.2019

138

775

300

975,460

17.06.2019 – 28.07.2019

42

75

300

287,300

29.07.2019 – 08.09.2019

42

725

300

277,720

09.09.2019 – 24.10.2019

46

7

300

293,690

Пени: 1 834,17 руб. 24.10.2019 налоги взысканы.

Пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год. Срок уплаты налогов 01.12.2021. Пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 включены в требование № <данные изъяты> от 15.12.2021, взыскиваются по исполнительному листу. Для расчета пеней налоги суммированы, так как начислены по одному сроку уплаты.

Сумма задолженности: 23 156,00 руб. Период просрочки: с 15.12.2021 по 31.12.2022 (198 дней с учётом исключаемых периодов)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен., руб.

15.12.2021 – 19.12.2021

5

75

300

28,950

23 156,00

20.12.2021 – 13.02.2022

56

85

300

367,410

23 156,00

14.02.2022 – 27.02.2022

14

95

300

102,660

23 156,00

28.02.2022 – 31.03.2022

32

20

300

493,990

23 156,00

01.04.2022 – 28.07.2022Исключаемый период (119 дн.)

28.07.2022

22 492,92

Частичная оплата долга ?663,08 руб.

29.07.2022 – 01.10.2022Исключаемый период (65 дн.)

02.10.2022 – 31.12.2022

91

75

300

511,710

22 492,92

Пени: 1 504,72 руб.

Пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год. Срок уплаты налогов 01.12.2022. Для расчета пеней налоги суммированы, так как начислены по одному сроку уплаты.

Сумма задолженности: 24 831,00 руб. Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

02.12.2022 – 31.12.2022

30

75

300

186,230

Пени: 186,23 руб.

01.01.2023 пени на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за 2020, 2021 годы. Сумма задолженности: 47 323,92 руб. Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

2 413,520

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

294,990

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

643,610

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

861,300

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

780,840

Пени: 4 994,26 руб.

01.12.2023 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год. Сумма задолженности: 73 998,92 руб. Период просрочки: с 02.12.2023 по 08.04.2024 (129 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

591,990

18.12.2023 – 08.04.2024

113

16

300

4 459,670

Пени: 5 051,66 руб.

Итого пени 13 571,04 руб.

Порядок взыскания налога производится в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Период задолженности по уплате налогов и пени за вышеуказанные периоды налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортных средства, земельных участков и имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок 21.05.2024 налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога и пени.

21.05.2024 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2-1344/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2021 по 2022 гг.: земельный налог в размере 36 120 руб.; налог на имущество в физических лиц в размере 2598 руб.; пени в размере 13 594,22 руб.; транспортный налог в размере 12 788 руб., в пользу УФНС России по Тульской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области от 24.03.2025 вышеназванный судебный приказ отменен на основании письменного возражения административного ответчика.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в суд 25.09.2025, в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

За период просрочки платежей налогоплательщику начислены пени.

Размер пеней подтвержден представленным расчетом, сроки для взыскания пеней истцом соблюдены.

В указанном размере пени подлежат взысканию с ФИО2

Истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины в доход местного бюджета. В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов - ФИО2 не освобожденной от уплаты госпошлины, поэтому с нее подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Донской государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13 571 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Донской Тульской области в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2025.

Председательствующий М.А. Тишкова