Решение № 2А-2375/2025 2А-2375/2025~М-1704/2025 М-1704/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-2375/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

УИД №

№ 2а-2375/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при секретаре судебного заседания Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2375/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 29337 рублей 38 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 387 рублей 00 копеек за 2023 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 17950 рублей 40 копеек за 2024 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1562 рубля 50 копеек за 2021 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 9437 рублей 48 копеек (л.д. 2-15).

В обоснование заявленных требований административным истцом указано следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № <дата> года рождения.

До 27 января 2023 года ФИО2 состоял на налоговом учете в ИФНС № 24 по г. Москве.

ФИО2 достиг совершеннолетия <дата> 2024 года.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 20 января 2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29337 рублей 38 копеек, в том числе налог – 18337 рублей 40 копеек, пени – 9437 рублей 48 копеек, штрафы – 1562 рубля 50 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 387 рублей 00 копеек за 2023 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 17950 рублей 40 копеек за 2024 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1562 рубля 50 копеек за 2021 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 9437 рублей 48 копеек.

21 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-185/2025 на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем имущественного объекта: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 36,9, дата регистрации права 01 апреля 2021 года.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Задолженность по налогу на имущество составляет 387 рублей 00 копеек за 2023 год.

ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04 июня 2024 года по 14 октября 2024 года и являлся плательщиком страховых взносов.

Задолженность ФИО2 по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, составляет 17950 рублей 40 копеек за 2024 год.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан осуществить исчисление и уплату налога в соответствие с положениями данной статьи.

Налоговым органом вынесено требование от 23 июля 2023 года № об уплате налога, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Размер задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 налоговый период в отношении ФИО2 ИНН № составляет: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1562 рубля 50 копеек за 2021 год.

Данная задолженность образовалась следующим образом:

До 27 января 2023 года ФИО2 состоял на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве.

Срок представления Декларации за 2021 год – 04 мая 2022 года.

ФИО2 не представил первичную Декларацию 04 мая 2022 года.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год ФИО2 не представлена, с 18 июля 2022 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве располагает сведениями о том, что ФИО2 реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, адрес: <адрес> кадастровый №; дата постановки на учет – 23 декабря 2020 года, дата снятия с учета – 31 марта 2021 года, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – 1480776 рублей 38 копеек, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ в рублях – 0.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование № от 19 июля 2022 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2021.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 20834 рубля 00 копеек.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

Сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, составила 3125 рублей 00 копеек (20 834,00 руб. * 15%).

С учетом применения отягчающих и смягчающих обстоятельств, сумма штрафа составила: сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3125 рублей 00 копеек / 2 (смягчающее обстоятельство) = 1562 рубля 50 копеек.

Сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, составила 4167 рублей 00 копеек (20 834,00 руб. * 20%).

С учетом применения отягчающих и смягчающих обстоятельств, сумма штрафа составила: сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 4167 рублей 00 копеек / 2 (смягчающее обстоятельство) = 2083 рубля 50 копеек.

Размер задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в отношении ФИО2 составляет 1562 рубля 50 копеек.

ФИО2 в добровольном порядке в установленный законом срок задолженность по налогу, страховым взносам не уплачена.

ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04 июня 2024 года по 14 октября 2024 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, приложенной к административному исковому заявлению.

Сумма пени, начисленная до 01 января 2023 года и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 3 рубля 00 копеек.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год. За период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 3 рубля 00 копеек.

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 19 января 2025 года, составила 8522 рубля 30 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 2240 рублей 89 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 21234 рубля 00 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: налога на имущество физических лиц – 400 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); налога на доходы физических лиц – 20834 рубля 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 15 июля 2022 года), начислен по камеральной налоговой проверке.

ФИО2 начислены пени за период с 02 декабря 2023 года по 29 октября 2024 года в размере 3997 рублей 01 копейка. Сумма недоимки для начисления пени составила 21621 рубль 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на имущество физических лиц в размере 387 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО2 начислены пени за период с 30 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года в размере 941 рубль 80 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 39571 рубль 40 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением страховых взносов в фиксированном размере – 17 950 рублей 40 копеек за 2024 год (срок уплаты – 29 октября 2024 года).

ФИО2 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года в размере 1 342 рубля 60 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 39 958 рублей 40 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на имущество физических лиц в размере 387 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивалась с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафы за 2021 год в размере 23704 рубля 50 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от 05 июня 2024 года.

В заявление о вынесении судебного приказа № от 20 января 2025 года включены пени: 3 рубля 00 копеек (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до 01 января 2023 года) + 8522 рубля 30 копеек (пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 19 января 2025 года) + 912 рублей 18 копеек (доначислены пени в связи с начислением налога на доходы физических лиц за 2021 год) = 9437 рублей 48 копеек.

Задолженность по пени составляет 9437 рублей 48 копеек.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО2 не погашена.

03 ноября 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек в связи с начислением страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

21 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-185/2025 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 22 марта 2025 года и истекает 21 сентября 2025 года.

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 причитающейся к уплате суммы задолженности не истек.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФНС по Московской области, а также ФИО8 и ФИО9, являвшиеся законными представителя административного ответчика до достижения им совершеннолетия (л.д. 57-58).

В судебное заседание стороны и заинтересованные лица – УФНС по Московской области, ФИО8, ФИО9 не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 75-79), административный истец и заинтересованное лицо – УФНС России по Московской области ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителей (л.д. 14).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым органом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207).

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2). Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (п. 3). В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 7).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, достигший совершеннолетия <дата> 2024 года.

До 27 января 2023 года административный ответчик состоял на налоговом учете в ИФНС № 24 по г. Москве.

ФИО2 является владельцем имущественного объекта: квартиры, адрес: Россия, <адрес> кадастровый №, площадь 36,9, дата регистрации права 01 апреля 2021 года, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Задолженность ФИО2 по налогу на имущество за 2023 год составляет 387 рублей 00 копеек.

С 04 июня 2024 года по 14 октября 2024 года ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 33-36).

Задолженность ФИО2 за 2024 год по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, составляет 17950 рублей 40 копеек.

ФИО2, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, обязан осуществить исчисление и уплату налога в соответствие с положениями данной статьи.

Налоговым органом вынесено требование от 23 июля 2023 года № об уплате налога, в котором ФИО2 предложено уплатить образовавшуюся задолженность в добровольном порядке в срок до 11 сентября 2023 года (л.д. 19-20).

Размер задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 налоговый период в отношении ФИО2 составляет: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1562 рубля 50 копеек за 2021 год.

До 27 января 2023 года ФИО2 состоял на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве.

Срок представления Декларации за 2021 год – 04 мая 2022 года.

До 04 мая 2022 года ФИО2 не представил первичную Декларацию.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год ФИО2 не представлена, с 18 июля 2022 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В соответствии с решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03 марта 2023 года Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве располагает сведениями о том, что ФИО2 реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, адрес: <адрес> кадастровый номер №; дата постановки на учет – 23 декабря 2020 года, дата снятия с учета – 31 марта 2021 года, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – 1480776 рублей 38 копеек, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ в рублях – 0 (л.д. 27-32).

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес ФИО2 направлено требование № от 19 июля 2022 года о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2021.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 20834 рубля 00 копеек.

Размер задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в отношении ФИО2 составляет 1 562 рубля 50 копеек.

По состоянию на 20 января 2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО2 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 29337 рублей 38 копеек, в том числе налог – 18337 рублей 40 копеек, пени – 9437 рублей 48 копеек, штрафы – 1562 рубля 50 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком налога на имущество физических лиц в размере 387 рублей 00 копеек за 2023 год; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 17950 рублей 40 копеек за 2024 год; штрафов за налоговые правонарушения, установленных Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 562 рубля 50 копеек за 2021 год; пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 9437 рублей 48 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области было с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

21 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-185/2025 на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ.

С 04 июня 2024 года по 14 октября 2024 года ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Сумма пени, начисленная до 01 января 2023 года, и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 3 рубля 00 копеек.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год. За период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 3 рубля 00 копеек.

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 19 января 2025 года, составила 8522 рубля 30 копеек.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года ФИО2 начислены пени в размере 2240 рублей 89 копеек.

Сумма недоимки для начисления пени составила 21234 рубля 00 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО2 налога на имущество физических лиц – 400 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); налога на доходы физических лиц – 20834 рубля 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 15 июля 2022 года), начислен по камеральной налоговой проверке.

За период с 02 декабря 2023 года по 29 октября 2024 года ФИО2 начислены пени в размере 3997 рублей 01 копейка. Сумма недоимки для начисления пени составила 21621 рубль 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на имущество физических лиц в размере 387 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

За период с 30 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года ФИО2 начислены пени в размере 941 рубль 80 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 39571 рубль 40 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением страховых взносов в фиксированном размере – 17950 рублей 40 копеек за 2024 год (срок уплаты – 29 октября 2024 года).

За период с 03 декабря 2024 года по 19 января 2025 года ФИО2 начислены пени в размере 1342 рубля 60 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 39958 рублей 40 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по недоимке связано с начислением налога на имущество физических лиц в размере 387 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафы за 2021 год в размере 23 704 рубля 50 копеек включена в заявление о вынесении судебного приказа № от 05 июня 2024 года.

В заявление о вынесении судебного приказа № от 20 января 2025 года включены пени: 3 рубля 00 копеек (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до 01 января 2023 года) + 8522 рубля 30 копеек (пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 19 января 2025 года) + 912 рублей 18 копеек (доначислены пени в связи с начислением налога на доходы физических лиц за 2021 год) = 9437 рублей 48 копеек.

Задолженность по пени составляет 9437 рублей 48 копеек.

Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 20 января 2025 года, а также подробный расчет сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года представлены административным истцом на л.д. 23,24.

До настоящего времени задолженность ни ФИО2, ни его законными представителями до достижения им совершеннолетия, -ФИО8 и ФИО9 погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек в связи с начислением страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год 03 ноября 2024 года, соответственно срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-185/2025 на взыскание отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2 вынесено мировым судьей судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области 21 марта 2025 года.

Таким образом, Инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 22 марта 2025 года и истекает 21 сентября 2025 года (21 марта 2025 года + 6 месяцев).

Срок обращения Инспекции в суд на момент подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 причитающейся к уплате суммы задолженности не истек.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт № выдан <адрес><дата>, код подразделения №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области, ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 29337 (двадцать девять тысяч триста тридцать семь) рублей 38 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 387 рублей 00 копеек за 2023 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 17950 рублей 40 копеек за 2024 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 562 рубля 50 копеек за 2021 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 9437 рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <адрес><дата>, код подразделения № в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 05 декабря 2025 года.

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Секретарь