Решение № 2А-5353/2024 2А-5353/2024~М-3706/2024 А-5353/2024 М-3706/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-5353/2024

2Дело №а-5353/2024

УИД: 24RS0№-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 19 декабря 2024 г.

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего - судьи Семёнова В.В. рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к БОВ о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю (далее – МИФНС № по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к БОВ о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 года в сумме 28 170,18 рублей, налога на имущество с физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в сумме 331,00 рублей, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей, страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2022 года в сумме 8 766,00 рублей, суммы пеней в размере 10 188,32 рублей. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, а также плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по уплате налогов. В установленный законом срок должником оплата задолженности и пени не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярска от 13.05.2024 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебном заседании не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик БОВ надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства посредством направления заказной почтовой корреспонденции по известному суду адресу, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, с ходатайствами об отложении дела не обращался. Доказательств, подтверждающих уважительность неявки, суду не представил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с п.1 ст.23, и п.1 ст.45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст.390, 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с Федеральным законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 (далее - Закон «О налогах на имущество физических лиц») (документ утратил силу 01.01.2015 года, в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О налоге на имущество», гл.32 ч.2 Налогового кодекса «О налоге на имущество») плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представленных органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

На основании п.9 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог, определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года № 20-ФЗ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ).

При этом, абз.2 п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившим в МИФНС № по Красноярскому краю, за административным ответчиком БОВ в спорный период на праве собственности было зарегистрировано недвижимое имущество – гараж, с кадастровым номером 24:50:0500424:33, расположенный по адресу: 660124.24,. Красноярск г,.4-я Шинная ул.41а/81.

Кроме того, БОВ в спорный период являлся собственником движимого имущества, а именно транспортных средств: ВАЗ 211440-26, государственный регистрационный знак O014ОB124, КВАТТРО AUDIRS5, государственный регистрационный знак <***>, СУЗУКИ ДЖИМНИ, государственный регистрационный знак E745KО124, ТОЙОТА ПОРТЕ, государственный регистрационный знак <***>, HYUNDAI 130 1.6 GLS МТ, государственный регистрационный знак T122CH124, ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный знак К442Р0124, Лада 211540, государственный регистрационный знак <***> в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

Являясь лицом, на которое зарегистрировано движимое и недвижимое имущество административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Кроме того, согласно материалам дела, БОВ ИНН <***> с 11.02.2021 года по 19.11.2023 года состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

МИФНС России № по Красноярскому краю начислены к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766.00 рублей.

Возложенные на БОВ законом обязанности по уплате страховых взносов административный ответчик не исполнил.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, с указанием суммы налогов.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, ему начислены пени и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года, с указанием налога на общую сумму 72 531 рублей, а также пени на сумму 6472,81 рублей, установлен срок для исполнения до 16.11.2023 года.

До настоящего времени должником оплата задолженности по налогам, страховым взносам и пени в полном объёме не произведена.

Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени, БОВ не уплатил, то в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Впоследствии, по заявлению БОВ судебный приказ №А-0212/61/2023 от 13.12.2023 года определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярска от 13.05.2024 года отменен, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Суд соглашается с расчётом задолженности за неуплату транспортного налога с физических лиц, пени за неуплату транспортного налога с физических лиц, за неуплату налога на имущество с физических лиц, пени за неуплату налога на имущество, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты налога и пени в полном объёме, суду не представлено.

Согласно материалам дела, административный иск поступил в Ленинский районный суд г. Красноярска 28.10.2024 года. Следовательно, налоговый орган в шестимесячный срок, установленный абз.2 п.3 ст.8 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился с административным исковым заявлением.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, с БОВ подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 года в сумме 28 170,18 рублей, налога на имущество с физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в сумме 331 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766.00 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учётом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по уплате налога на имущество и транспортного налога, страховых взносов не оплачена, расчёт пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 10 188,32 рублей.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4000 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к БОВ о взыскании задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пени – удовлетворить.

Взыскать с БОВ (<данные изъяты>) в доход государства задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 28 170,18 рублей, налога на имущество с физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в сумме 331,00 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 год в сумме 34 445,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 8 766,00 рублей, пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 10 188,32 рублей, а всего на общую сумму 81 900 (восемьдесят одна тысяча девятьсот) рублей 50 копеек.

Взыскать с БОВ (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий судья: В.В. Семёнов

Мотивированное решение суда изготовлено 23 декабря 2024 г.