Решение № 2А-282/2025 2А-282/2025(2А-4625/2024;)~М-3668/2024 2А-4625/2024 М-3668/2024 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-282/2025

УИД: 59RS0005-01-2024-006019-24 КОПИЯ

Дело № 2а-282/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мосиной А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сарухановой М.К.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – ФИО2, административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, что по состоянию на 11.12.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 288784,58 руб., в т.ч. налог – 268565,81 руб., пени – 19968,77 руб., штраф – 250 руб.), указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физически лиц.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой LADA FS0Y5L LADA LARGUS, государственный регистрационный №, автомобили легковые – BMW X3 XDRIVE351, государственный регистрационный №, BMW X4 XDRIVE20D, государственный регистрационный №.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество с кадастровым №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом с кадастровым №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, объект незавершенного строительства с кадастровым №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты с кадастровыми №. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог: за налоговый период 2018 год в размере 340 руб., за 2019 год в размере 614 руб., за 2021 год в размере 8911,81 руб., за 2022 год в размере 19254 руб., направлено требова

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог: за налоговый период 2018 год в размере 340 руб., за 2019 год в размере 614 руб., за 2021 год в размере 8911,81 руб., за 2022 год в размере 19254 руб., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, пени. Всего задолженность по земельному налогу составила – недоимка в размере 28165,81 руб., пени в размере 101,36 руб.

По представленным сведениям в 2022 году налогоплательщиком было произведено отчуждение объектов недвижимого имущества с кадастровыми №. ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация за налоговый период 2022 года, с отражением дохода, полученного от реализации объектов недвижимости. Находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, следовательно, продажа облагается налогом. Сумма дохода на основании уточненной налоговой декларации с продажи объектов за 2022 год составляет 6900000 руб., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность, не уплаченная административным ответчиком, составила 192593,64 руб.

В ходе камеральной проверки установлено нарушение п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, задолженность по штрафу за налоговые правонарушения составил 250 руб.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 42551,81 руб., по состоянию на 18.07.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 284351,81 руб., в виду доначисления НДФЛ за 2022 го в размере 241800 руб., по состоянию на 02.12.2022 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 318565,81 руб., в виду начисления транспортного налога за 2022 год в размере 13703 руб., начисления налога на имущество за 2022 год в размере 1257 руб., начисления земельного налога за 2022 год в размере 19254 руб., по состоянию на 11.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 268565,81 руб., в виду погашения задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 50000 руб. Задолженность по пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила 19607,31 руб. Общая сумма пени составила 19968,77 руб.

Сумма фактической задолженности, подлежащей взысканию согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до 16.11.2023 превысила 10000 рублей.

Судебный приказ № 2а-810/2024 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 14.02.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 04.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец с учетом уточненных в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просил взыскать с ФИО2:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 32860 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 246,46 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 13703 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1257 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 30,17 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 4,35 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 8 911,81 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 66,84 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 19254 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2021 года в размере 13,64 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2022 год в размере 171780 руб.;

- штраф в размере 250 руб.;

- пени в размере 19607,31 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

Всего задолженность в размере 267984,58 руб.

Представитель административного ответчика в судебном заседании пояснил, что с исковыми требованиями не согласен. С расчетом по транспортному налогу возражений не представил, объекты недвижимости, период владения, указаны в иске правильно, при расчете НДФЛ не учли расходы по объектам с кадастровыми №, с расчетом по земельному налогу возражений не представлено. С размером пени, рассчитанным за период с 01.01.2023 не согласен, поскольку сумма задолженности рассчитана не верно.

Определением от 03 декабря 2024 гада к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Пермскому краю.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Пермскому краю, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направили, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Заслушав доводы представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Ставка налога в силу подп. 1 и 2 п.1 ст.394 Кодекса устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п.1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.3).

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п.1 и п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

На основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет в собственности ФИО2 находятся (находились) земельные участки с кадастровыми №.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество с кадастровым №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом с кадастровым №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, объект незавершенного строительства с кадастровым №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог: за налоговый период 2018 год в размере 340 руб., за 2019 год в размере 614 руб., за 2021 год в размере 8911,81 руб., за 2022 год в размере 19254 руб., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, пени. Всего задолженность по земельному налогу составила – недоимка в размере 28165,81 руб., пени в размере 101,36 руб.

По представленным сведениям в 2022 году налогоплательщиком было произведено отчуждение объектов недвижимого имущества с кадастровыми №. 07.11.2023 предоставлена налоговая декларация за налоговый период 2022 года, с отражением дохода, полученного от реализации объектов недвижимости. Находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, следовательно, продажа облагается налогом. Сумма дохода на основании уточненной налоговой декларации с продажи объектов за 2022 год составляет 6900000 руб., направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность, не уплаченная административным ответчиком, составила 192593,64 руб.

В процессе проведения налоговым органом контрольных мероприятий налогоплательщиком были представлены налоговые декларации формы 3-НДФЛ за 2022 год (18.08.2023, 07.11.2023, 10.06.2024, 04.09.2024). В связи с подачей уточненной налоговой декларации сума НДФЛ была уменьшена налоговым органом до 171780 руб.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме, истцом в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 об уплате недоимки, пени.

В установленный требованием срок недоимка по налогам, пени, ФИО2 уплачена не была.

14.02.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ № 2а-810/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в общей сумме 288784,58 руб. за период с 2021 по 2022 годы. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 04.03.2024. Исковое заявление направлено Инспекцией в суд почтовым отправлением 02.09.2024, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ срок.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Учитывая, что по настоящему спору сумма фактически взыскиваемых с ФИО2 налога, штрафов, пени превысила 10000 руб., исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Вопреки доводам административного ответчика расчет налога, пени, штрафов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено. Доказательств обратного не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что административный ответчик, являясь плательщиком указанных выше налогов, возложенных на него законом в полном объеме обязанность надлежащим образом не исполнил, доказательств своевременной оплаты не представил, в связи с чем, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность в размере 267984,58 руб..

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9039,54 руб..

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 32860 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 246,46 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 13703 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 1257 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 30,17 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 4,35 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 8911,81 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 66,84 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 19254 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату НДФЛ за налоговый период 2021 года в размере 13,64 руб.;

- недоимку по НДФЛ за 2022 год в размере 171780 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 250 руб.;

- пени в размере 19607,31 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 267984,58 руб.

Взыскать с ФИО2 в местный бюджет государственную пошлину в размере 9039,54 руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10.04.2025.

Председательствующий: подпись.

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: