Решение № 2А-28/2024 2А-28/2024(2А-500/2023;)~М-422/2023 2А-500/2023 М-422/2023 от 15 февраля 2024 г. по делу № 2А-28/2024

Дело № 2а-28/2024

(ранее № 2а-500/2023)

УИД 44RS0013-01-2023-000487-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 февраля 2024 г. п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Смолина А.Н.,

при секретаре Беляеве И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее УФНС России по Костромской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени в сумме 56 941,53 рублей, в том числе: транспортный налог - 50 175,00 рублей, пени по транспортному налогу - 6 579,95 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 38,54 рублей, пени по земельному налогу - 148,04 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве физического лица состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>. Административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу (недоимка) и пени. Так, по сведениям регистрирующих органов за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой 1, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль грузовой 2, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобиль легковой 3, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику за 2015 год начислен транспортный налог в размере 43 900 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. Расчет транспортного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. С учетом частичной уплаты налогоплательщиком транспортного налога (ДД.ММ.ГГГГ - 1000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 8000 рублей) остаток недоимки по налогу составил 34 900 рублей, который взыскан судебным приказом судебного участка №7 Свердловского судебного района г. Костромы № от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ и взыскивается административным иском № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику за 2016 год начислен транспортный налог в размере 43 900 рублей, который взыскан судебным приказом судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику за 2017 год начислен транспортный налог в размере 48 114,00 рублей, который взыскан судебным приказом судебного участка №7 Свердловского судебного района г. Костромы №, впоследствии отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ и взыскивается иском № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Административному ответчику за 2018 год начислен транспортный налог в размере 50 175,00 рублей, который взыскан судебным приказом судебного участка №7 Свердловского судебного района г. Костромы № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Административному ответчику за 2019 год начислен транспортный налог в размере 50 175,00 рублей, который взыскивается настоящим иском. Расчет транспортного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и включен в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет.

За несвоевременную уплату транспортного налога, руководствуясь ст.75 НК РФ, ФИО1 были начислены пени в сумме 6 579,95 (6 530,19 рублей + 49,76 рублей) рублей.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности квартиру с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, находящуюся по адресу: <адрес>.

Административному ответчику за 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 245,00 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2015 год полностью уплачен налогоплательщиком (ДД.ММ.ГГГГ - 140,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 0,14 рублей и 0,39 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 104,47 рублей).

Административному ответчику за 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 503,00 рублей, который взыскан судебным приказом судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом перерасчета административному ответчику доначислен 1,00 рубль, который уплачен ответчиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущества за 2016 год произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

За несвоевременную уплату налога на имущество, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени в сумме 38,54 рублей.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц и имеет в собственности земельный участок, кадастровый номер <данные изъяты>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенный по адресу: <адрес>.

Административному ответчику за 2014 год начислен земельный налог в размере 167,00 рублей, который уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику за 2015 года начислен земельный налог в размере 167,00 рублей, который уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику за 2017 года начислен земельный налог в размере 208,00 рублей, который уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику за 2018 года начислен земельный налог в размере 227,00 рублей, который уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Административному ответчику за 2019 год начислен земельный налог в размере 227,00 рублей, который уплачен налогоплательщиком в полном объеме (23,25 рублей - ДД.ММ.ГГГГ, 203,75 - ДД.ММ.ГГГГ). Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

За несвоевременную уплату земельного налога руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 148,04 (3,04+36,49+95,81+11,40+1,11+0,19) рублей.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности, указанной в рассматриваемом иске, в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы, впоследствии был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма взыскания по судебному приказу (56 983,28) уменьшена с ценой настоящего иска в связи с произведенным перерасчетом по обязательным налоговым платежам.

В силу п. 2 ст.123.7 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения от отмене судебного приказа.

Рассмотрение данного дела 29.09.2023 г. была приостановлено, на основании п.4 ч.1 ст.190 КАС РФ, до вступления в законную силу решения Красносельского районного суда Костромской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пеней в размере 35194,309 рублей, из них транспортный налог за 2015 г. в сумме 34900 рублей. 02.02.2024 г. рассмотрение дела было возобновлено.

В ходе рассмотрения дела истцом были уточнены заявленные требования, окончательно просили взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам и пени в общей сумме 56 941,25 рублей, из них: транспортный налог в размере 50 175 рублей, пени по транспортному налогу в размере 6 579,95 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,54 рублей, пени по земельному налогу в размере 147,76 рублей.

В судебное заседание административный истец - УФНС России по Костромской области своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежащим образом извещалась судом о времени и месте судебного разбирательства путем направления судебного извещения по месту регистрации/проживания. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором <данные изъяты> произошла неудачная попытка вручения. Информация о дате и времени проведения судебного заседания по делу опубликована на сайте Красносельского районного суда Костромской области в системе ГАС "Правосудие".

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п. 1 ст.1 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобиль легковой 1, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль грузовой 2, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобиль легковой 3, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 71 руб.), свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - налоговая ставка 150 рублей). Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - налоговая ставка 85.

В силу абзаца 14 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора, сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 43 900 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по указанному уведомлению - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).

Налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортны налог за 2016 год в сумме 43 900 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по указанному уведомлению - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

Налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортны налог за 2017 год в сумме 48 114,00 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по указанному уведомлению - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

Налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортны налог за 2018 год в сумме 50 175,00 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по указанному уведомлению - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан транспортный налог за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу (недоимка) за 2019 год составляет 50 175,00 рублей.

Расчет произведен следующим образом: <данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты> руб. (ставка) * 12 (количество месяцев пользования объектом) /12 (количество месяцев в году) = 16 685,00 рублей (автомобиль легковой 1); <данные изъяты> (налоговая база) * 85,00 руб. (ставка) * 12 (количество месяцев пользования объектом) /12 (количество месяцев в году) = 33 490,00 рублей (автомобиль грузовой 2).

Данные расчеты сомнений не вызывают, судом проверены, являются правильными.

Сведений о том, что административный ответчик имеет право на налоговую льготу по транспортному налогу суду не представлено.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Поскольку административным ответчиком транспортный налог уплачен не был, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 6 579,95 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начисления за 2015-2018) со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - 6530,19 рублей, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начисления за 2019) со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - 49,76 рублей.

Расчет судом проверен, является правильным.

Кроме того, как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии с ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 п. 403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, находящейся по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 245,00 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по указанному уведомлению - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц (недоимка) за 2015 год составляет 245 рублей. Расчет судом проверен, является правильным.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год полностью уплачен налогоплательщиком (ДД.ММ.ГГГГ - 140,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 0,14 рублей и 0,39 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 104,47 рублей).

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 503,00 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты по указанному уведомлению - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26). С учетом перерасчета налогоплательщику доначислен 1,00 рубль, который уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Расчет судом проверен, является правильным.

Поскольку административным ответчиком налог на имущество физических лиц уплачен не был своевременно, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 38,54 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (начисления за 2015-2018) со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истом расчет судом проверен, является правильным.

Кроме того, как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

Плательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании с п. 1 ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ч.1 ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером, <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.13).

Налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 167,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28). Расчет судом проверен, является правильным.

Земельный налог за 2014 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 167,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет судом проверен, является правильным.

Земельный налог за 2015 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 208,00 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25). Расчет судом проверен, является правильным.

Земельный налог за 2017 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 227,00 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24). Расчет судом проверен, является правильным.

Земельный налог уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 227,00 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Расчет земельного налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23). Расчет судом проверен, является правильным.

Земельный налог за 2019 год уплачен налогоплательщиком в полном объеме (23,25 рублей - ДД.ММ.ГГГГ, 203,75 - ДД.ММ.ГГГГ).

За несвоевременную уплату земельного налога, руководствуясь ст.75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 147,76 (2,76+36,49+95,81+11,40+1,11+0,19) рублей.

Представленный административным истом расчет судом проверен, является правильным.

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленные сроки административным ответчиком исполнены не были.

Решением Красносельского районного суда Костромской области от 29.09.2023 г., вступившем в законную силу на основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда Костромской области от 25 декабря 2023 года, с ФИО3 взысканы в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по обязательным платежам и пеням в сумме 35194,30 рублей, в том числе: транспортный налог (за 2015 год) -34900 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 г. - 292,67 рублей, пени на имущество физических лиц (за 2015 г.) в размере 1,63 рублей.

Судом установлено, что до обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 56 983,28 рублей. Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями ответчика и восстановлением ему срока для подачи возражений был отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от ДД.ММ.ГГГГ.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определяет порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации: в частности, для случаев, когда сумма налога, подлежащая взысканию, не превышает 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, когда подлежащая взысканию сумма налога превысила 3 000 рублей (пункты 1 - 3 статьи 48 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года N 243-ФЗ, действовавшего в период спорных правоотношений).

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения направленного в адрес ФИО1 требования № (транспортный налог) до ДД.ММ.ГГГГ; требования № (пени по налогу на имущество физических лиц) до ДД.ММ.ГГГГ; требования № (пени по земельному налогу на сумму 11,40 руб.) до ДД.ММ.ГГГГ, требования № (пени по земельному налогу на сумму 1,11 рублей) до ДД.ММ.ГГГГ, требования № (по земельному налогу на сумму 135,34 рублей) до ДД.ММ.ГГГГ), требование № (пени по земельному налогу на сумму 0,19 руб.) до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск в суд предъявлен в пределах установленного законом шестимесячного срока - 25.07.2023 года (согласно штампа почтового отправления) (л.д.43).

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, а также то, что доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не представлено, с административным иском в суд налоговый орган обратился в предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 1908,25 рублей в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области, ОГРН <данные изъяты> задолженность по налогам и пени в сумме 56 941 (пятьдесят шесть тысяч девятьсот сорок один) рубль 25 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере 50 175,00 рублей (ОКТМО <данные изъяты>), пени по транспортному налогу в размере 6 579,95 рублей (ОКТМО <данные изъяты>), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,54 рублей (ОКТМО <данные изъяты>), пени по земельному налогу в размере 147,76 рублей (ОКТМО <данные изъяты>).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <данные изъяты>, в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 1908,24 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья А.Н. Смолин