Решение № 2А-1824/2020 2А-1824/2020~М-1367/2020 М-1367/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-1824/2020

Дело № 2а-1824/20

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 октября 2020 года г.Барнаул

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Подберезко Е.А.

при секретаре Таскине К.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся плательщиком страховых взносов, а также в 2017 году плательщиком налога на вмененный доход.

Свою обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы и указанного налога за ДД.ММ.ГГГГ года ответчик не исполнил, в связи с чем сложилась задолженность, требования налогового органа ответчиком не исполнены в добровольном порядке, судебный приказ мировым судьей отменен по заявлению ответчика в связи с чем инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

С учетом уточнения заявленных требований налоговый орган просит взыскать с ответчика:

недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – в сумме 5920 руб. 28 коп., за ДД.ММ.ГГГГ 26545 руб.;

недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб. ;

недоимку по налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 648 руб..

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Исходя из положений Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В 2017 году начисление и уплата страховых взносов производилась следующим образом.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определялись в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Размер минимального размера оплаты труда по состоянию на 01 января 2017 года составлял 7500 рублей (ст.1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

С 2018 года, величина страховых взносов не зависит от минимального размера оплаты труда и, в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы:

1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность в связи с самостоятельным принятием такого решения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы должна быть осуществлена административным ответчиком, соответственно, не позднее ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов, начисленная ответчику налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ год на ОПС – 5920 руб. 28 коп., за ДД.ММ.ГГГГ на ОПС – 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб..

Расчет страховых взносов, представленный налоговым органом, соответствует вышеприведенным требованиям закона, является верным и ответчиком не оспаривается.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

В статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 346.17 НК РФ в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Исходя из положения статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года, в которой сумма исчисленного налога декларантом указана в размере 648 руб..

Данный платеж ЕНВД должен был быть произведен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика налоговым органом направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, срок для уплаты налога указан до ДД.ММ.ГГГГ, требование ответчиком, в добровольном порядке, не исполнено;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты страховых взносов установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ срок для уплаты страховых взносов установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 год в размере 32 385 руб..

Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Доказательств уплаты страховых взносов и налога на вмененный доход ответчиком в судебное заседание не представлено.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования обоснованны и подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства с ответчика в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1368 руб. 59 коп. (38953 руб. 28 коп. – 20000 руб. х3 % + 800 руб.), от уплаты которой истец освобожден при подаче иска.

Руководствуясь ст.114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула требования – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на ОПС в размере 5920 руб. 28 коп., задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, на ОПС - 26545 руб., на ОМС - 5840 руб., всего взыскать 38305(тридцать восемь тысяч триста пять) руб. 28 коп..

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 648 (шестьсот сорок восемь) руб..

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> в доход бюджета муниципального образования – городской округ <адрес> государственную пошлину в сумме 1368 (одну тысячу триста шестьдесят восемь) руб. 59 коп..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Барнаула.

Председательствующий Е.А. Подберезко