Решение № 2А-1034/2019 2А-1034/2019~М-940/2019 М-940/2019 от 25 ноября 2019 г. по делу № 2А-1034/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2019 года г. Ахтубинск

Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Лубянкиной Ю.С.

при секретаре Черкасовой И.А.

с участием представителя административного истца ФИО1

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1034/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, как имеющий в собственности транспортные средства:

- УРАЛИМЗ 8-103-30 гос. №АА30 - 36л.с. - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ЛАДА219110 гос. № – 87.00 л.с. - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- САЗ 3507 гос. № – 120.00 л.с. - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.1 Закона Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-ОЗ (ред. от 11.12.2015) "О транспортном налоге" (принят Государственной Думой Астраханской области 14.11.2002) произведен расчёт налога на транспортные средства. Налоговая ставка для транспортных средств, категории «легковые автомобили» с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 14.00 рублей, «грузовые автомобили» с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 32.00 рублей, «мотоциклы и мотороллеры» с мощностью двигателя свыше 35 л.с. составляет 15 рублей.

Соответственно, сумма транспортного налога начисленная за транспортные средства, принадлежащие на праве собственности ФИО2 составляет:

- УРАЛИМЗ 8-103-30 гос. № – 36.00*15.00 = 540 руб. 00 коп. - за 2017г.

- ЛАДА219110 гос. №- 87*14 = 1218 руб. 00 коп. - за 2017г.

- САЗ 3507 гос. № – 120.00*32.00 = 3840 руб. 00 коп. - за 2017г.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2-17 год составила - 4638 рублей.

Инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик своих обязательств по уплате налогов не выполнил, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 4 Ахтубинского района Астраханской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Инспекции земельного и транспортного налогов, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ ода в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 4638 рублей.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточнила заявленные требования, просила взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль ЛАДА 219110 государственный регистрационный знак № № в размере 798 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что им была произведена оплата по транспортному налогу в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.Статьей 1 Закона Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-ОЗ (ред. от 11.12.2015) "О транспортном налоге" (принят Государственной Думой Астраханской области 14.11.2002) установлены налоговые ставки.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса). В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано в Определении Верховного Суда РФ от 14.04.2004 г. N 1-Г04-3, общий порядок исчисления налога предполагает, что транспортные средства в течение всего года зарегистрированы на собственника, т.е. не происходило смены их обладателя. Поэтому налоговым периодом является полный календарный год и расчет транспортного налога производится за все 12 месяцев исходя из налоговой базы и установленной ставки налога.

Как установлено судом и подтверждается сведениями ГИБДД ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортных средств, а именно:

- ЛАДА219110 гос. № – 87.00 л.с. - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

- УРАЛИМЗ 8-103-30 гос. № - 36л.с. - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается выпиской из информационной базы данных налогового органа, а также карточками учета транспортных средств от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, несет обязанность по уплате транспортного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 4 по Астраханской области ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог на общую сумму 4638 рублей 00 копеек, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.9)

Поскольку требование налогового органа не было исполнено в полном объеме, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

Мировым судьей судебного участка №4 Ахтубинского района Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ в отношении ФИО2, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями последнего. (л.д. 13)

В Ахтубинский районный суд Астраханской области административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Согласно сведениям МИФНС № 4 по Астраханской области ответчику ФИО2 был произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль САЗ 3507 гос. № №, поскольку согласно сведениям базы данных ОГИБДД ОМВД России по Ахтубинскому району Астраханской области указанный автомобиль в собственности административного ответчика находился по ДД.ММ.ГГГГ, с новым сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2017 год с учетом переплаты составила 798 рублей на автомобиль ЛАДА219110 гос. № (87.00*1*12/12=1218,00).

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что при определении суммы задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был зачесть всю сумму в размере 5598 рублей, внесенную им ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения имеющейся за ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу, суд находит несостоятельными, поскольку в представленных ФИО2 суду платежных документах отсутствует указание периода, за который уплачивается задолженность по налогам, не имеется иных реквизитов, позволяющих соотнести данные платежи с идентификационными параметрами налоговых уведомлений либо квитанций, не указан вид налога и пени.

В соответствии с положениями ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет производится при наличии излишне уплаченной суммы, в связи с чем, налоговый орган не проводил самостоятельных зачетов. В данном случае при уплате ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 5598 рублей за налогоплательщиком согласно представленному расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность, а так как справки по операциям, сформированным в Сбербанк Онлайн, на общую сумму 6530, 75 рублей не содержат сведений о налоговом периоде, за который налогоплательщик уплачивает данную сумму, суд приходит к выводу, что у административного истца отсутствовала обязанность по зачислению денежных средств в уплату недоимки по спорному периоду, в связи с чем, данные платежи были зачислены в недоимку за предыдущие налоговые периоды, так как при наличии ранее образовавшейся задолженности и в отсутствие указания в платежных документах на период, за который оплачиваются обязательные платежи, не представляется возможным однозначно определить, в счет погашения какой именно задолженности необходимо направлять уплаченные суммы.

При этом сверка задолженности налогоплательщиком не производилась, в связи с чем, справки по операциям, сформированным в Сбербанк Онлайн, нельзя однозначно воспринимать как подтверждение оплаты налога соответствующего вида и санкции за его неуплату.

На основании изложенного, суд проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 798 рублей.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по административным делам имущественного характера, подлежащих оценке, уплачивается государственная пошлина.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» Астраханской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 798 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Ахтубинский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение вынесено и отпечатано в совещательной комнате на компьютере.

Судья Лубянкина Ю.С.