Решение № 2А-361/2025 2А-361/2025(2А-4554/2024;)~М-3506/2024 2А-4554/2024 М-3506/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-361/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-361/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 19.09.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10739 рублей 99 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 19.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9664 рубля 02 копейки, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 3215 рублей 93 копейки за 2018-2022 годы, по транспортному налогу в размере 4170 рублей 07 копеек за 2018-2022 годы, пени в размере 2278 рублей 02 копейки. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 71034 на сумму 8723 рубля 49 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец с учетом уточнения просит взыскать задолженность в размере 8664 рубля 02 копейки, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 511 рублей 09 копеек, за 2021 год в размере 1092 рубля, за 2022 год в размере 1202 рубля, по транспортному налогу за 2020 год в размере 732 рубля 91 копейка, за 2021 год в размере 1424 рубля, за 2022 год в размере 1424 рубля, пени в сумме 2278 рублей 02 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила письменный отзыв на административный иск, согласно которому просила отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2020-2022 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16.

Согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2020-2022 года принадлежал легковой автомобиль ЛАДА 111940 ЛАДА ФИО2, г/н № с мощностью двигателя 89 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет транспортного налога за 2020 год: 89 (налоговая база) * 16 (налоговая ставка) = 1424 рубля (аналогично за налоговые периоды 2021, 2022 года).

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2022 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

При этом в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно сведениям из ЕГРН от 06.11.2024 ФИО1 в период 2020-2022 года принадлежала 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с 09.12.2005 по настоящее время), кадастровая стоимость 1003486 рублей.

Расчет налога за 2020 год: 1003486 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве) = 1505 рублей. Согласно налоговому уведомлению № 43201117 от 01.09.2021 сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ составила 993 рубля.

Расчет налога за 2021 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 993 * 1,1 = 1092 рубля.

Расчет налога за 2022 год с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ: 1092 * 1,1 = 1202 рубля.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление № 43201117 от 01.09.2021, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 1424 рубля, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 993 рубля в срок до 01.12.2021 (л.д. 13);

- налоговое уведомление № 8405642 от 01.09.2022, в котом сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 1424 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1092 рубля в срок до 01.12.2022 (л.д. 47);

- налоговое уведомление № 88505058 от 09.08.2023, в котом сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 1424 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1202 рубля в срок до 01.12.2023 (л.д. 16).

Расчет налогов судом проверен, является верным. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально (л.д. 23).

В связи с непоступлением оплаты налогов в установленный законом срок административному ответчику выставлены:

- требование № 52689 по состоянию на 25.12.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1424 рубля, пени в сумме 6,68 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 820 рублей, пени в сумме 3,85 рублей в срок до 28.01.2020;

- требование № 2587 по состоянию на 14.01.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1424 рубля, пени в сумме 8,67 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 903 рубля, пени в сумме 5,50 рублей в срок до 16.02.2021;

- требование № 70322 по состоянию на 09.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1424 рубля, пени в сумме 2,49 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 993 рубля, пени в сумме 1,74 рублей в срок до 11.01.2022;

- требование № 85746 по состоянию на 16.12.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1424 рубля, пени в сумме 4,98 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1092 рубля, пени в сумме 3,82 рублей в срок до 01.02.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма недоимки по требованиям № 52689 от 25.12.2019, № 2587 от 14.01.2021, № 70322 от 09.12.2021, № 85746 от 16.12.2022 не превысила 10 000 рублей, по состоянию на 01.01.2023 срок на обращение в суд не истек.

В связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 и введением института Единого налогового счета (ЕНС) административному ответчику было выставлено требование № 71034 по состоянию на 23.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2905 рублей, транспортного налога в сумме 4272 рубля, пени в сумме 1546,49 рублей в срок до 11.09.2023. Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 21, 22 оборот). Сумма недоимки по требованию не превысила 10 000 рублей.

В последующем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 88505058 от 09.08.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 2626 рублей, срок уплаты 01.12.2023.

Поскольку ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусматривает обязанность налогового органа по направлению требования об уплате задолженности не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, превышающем 3000 рублей, в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма недоимки ФИО1 по обязательным платежам превысила 10000 рублей на 01.01.2024, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал 01.07.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 07.03.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2018 по 2022 год в размере 9803 рубля, пени в сумме 2278 рублей 02 копейки (л.д. 42-45).

На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 43 НК РФ не был пропущен.

15.03.2024 мировым судьей судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-869/2024 о взыскании указанной задолженности.

28.03.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 23.09.2024 согласно дате в квитанции об отправке (л.д. 3), следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Таким образом, судом не принимаются доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, поскольку они опровергаются материалами дела.

Административный истец также просит взыскать пени в размере 2278,02 рублей, из которых:

пени по транспортному налогу за 2016-2021 год в размере 791,95 рублей за период с 02.12.2017 по 31.12.2022:

- за 2016 год в размере 225,39 рублей за период с 02.12.2017 по 02.02.2020 (расчет л.д. 78), налог уплачен 03.02.2020 за пределами установленного срока оплаты, при этом требование об уплате пеней было выставлено лишь 23.07.2023, то есть по истечении более одного года с момента уплаты недоимки по налогу, следовательно, срок для взыскания пени пропущен, в удовлетворении требований в данной части следует отказать;

- за 2017 год в размере 146,92 рублей за период с 04.12.2018 по 02.02.2020 (расчет л.д. 78), налог уплачен 03.02.2020 за пределами установленного срока оплаты, при этом требование об уплате пеней было выставлено лишь 23.07.2023, то есть по истечении более одного года с момента уплаты недоимки по налогу, следовательно, срок для взыскания пени пропущен, в удовлетворении требований в данной части следует отказать;

- за 2018 год в размере 282,91 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (расчет л.д. 78 оборот), требование выставлено 23.07.2023, налог уплачен в период рассмотрения данного дела;

- за 2019 год в размере 27,96 рублей за период с 02.12.2020 по 17.04.2021 (расчет л.д. 78 оборот), требование выставлено 23.07.2023, налог уплачен в период рассмотрения данного дела;

- за 2020 год в размере 98,09 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (расчет л.д. 79);

- за 2021 год в размере 10,68 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (расчет л.д. 79);

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 год в размере 388,82 рублей за период с 02.12.2017 по 31.12.2022:

- за 2016 год в размере 54,63 рублей за период с 01.07.2018 по 02.02.2020 (расчет л.д. 80), налог уплачен 03.02.2020 за пределами установленного срока оплаты, при этом требование об уплате пеней было выставлено лишь 23.07.2023, то есть по истечении более одного года с момента уплаты недоимки по налогу, следовательно, срок для взыскания пени пропущен, в удовлетворении требований в данной части следует отказать;

- за 2017 год в размере 76,96 рублей за период с 04.12.2018 по 02.02.2020 (расчет л.д. 80), налог уплачен 03.02.2020 за пределами установленного срока оплаты, при этом требование об уплате пеней было выставлено лишь 23.07.2023, то есть по истечении более одного года с момента уплаты недоимки по налогу, следовательно, срок для взыскания пени пропущен, в удовлетворении требований в данной части следует отказать;

- за 2018 год в размере 262,12 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2023 (расчет л.д. 80 оборот-81), требование выставлено 23.07.2023, налог уплачен в период рассмотрения данного дела;

- за 2019 год в размере 17,73 рублей за период с 02.12.2020 по 17.04.2021 (расчет л.д. 81), требование выставлено 23.07.2023, налог уплачен в период рассмотрения данного дела;

- за 2020 год в размере 188,54 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.20232 (расчет л.д. 81);

- за 2021 год в размере 140,31 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2023 (расчет л.д. 81);

пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, в размере 1097,25 рублей за период с 01.01.2023 по 04.02.2024 (расчет л.д. 18) – пени начислены на указанные выше налоги за налоговые периоды 2018-2022 года.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, а также учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 8511,59 рублей, из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 511 рублей 09 копеек, за 2021 год в размере 1092 рубля, за 2022 год в размере 1202 рубля, по транспортному налогу за 2020 год в размере 732 рубля 91 копейка, за 2021 год в размере 1424 рубля, за 2022 год в размере 1424 рубля, пени за период по 04.02.2024 в сумме 2125 рублей 59 копеек.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 511 рублей 09 копеек, за 2021 год в размере 1092 рубля, за 2022 год в размере 1202 рубля, по транспортному налогу за 2020 год в размере 732 рубля 91 копейка, за 2021 год в размере 1424 рубля, за 2022 год в размере 1424 рубля, пени за период по 04.02.2024 в сумме 2125 рублей 59 копеек, всего взыскать 8511 (восемь тысяч пятьсот одиннадцать) рублей 59 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2025.

Судья: (подпись)

Копия верна

Судья:

Секретарь: