Решение № 2А-1133/2019 2А-44/2020 2А-44/2020(2А-1133/2019;)~М-1062/2019 А-44/2020 М-1062/2019 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-1133/2019

Дело №а-44/2020

УИД 24RS0№-81


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2020 года <адрес> края

Богучанский районный суд <адрес> в составе

Председательствующего судьи Толстых М.М.,

при секретаре судебного заседания Жигаловой О.Ю.

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и налоговым санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд к ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности в сумме 825 рублей 74 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, имея в собственности транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, не уплатила транспортный налог за 2014 год в размере 821 рубль, в связи с чем, инспекцией были начислены пени в размере 4 рубля 74 копейки.

КБК № - налог: КБК №; пени; ОКТМО №

Представитель административного истца извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения данного дела, в суд не явился, не просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с административными требованиями не согласна. Транспортный налог за 2014 год ею был уплачен в 2015 году. Документы об оплате не сохранила, поскольку прошло более 3 лет. Просит в иске отказать, так как административным истцом пропущен срок для обращения с данным иском.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как, согласно сведений, представленных ГУ МВД России по <адрес> на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Расчет транспортного налога на каждый объект налогообложения производится по формуле: налоговая база (мощность двигателя) х налоговая ставка (руб.) х кол-во месяцев владения транспортом х 12 мес. (количество календарных месяцев в году), где: налоговая база - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая ставка - показатель, устанавливаемый законом субъекта (ст. <адрес> № от 08.11.2007г. «О транспортном налоге»).

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Уплата имущественных налогов производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. ст. 363 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении ФИО1 транспортный налог за 2014 год в сумме 821 рубль и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление, в котором представлен расчет суммы налога и срок его оплаты.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного налоговым органом в адрес налогоплательщика осуществлен расчет транспортного налога, общая сумма транспортного налога, начисленная за 2014 год к уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила 821 рубль, в том числе:

по транспортным средствам:

- за автомобиль легковой <данные изъяты>, с мощностью двигателя 90 л.с.:

375,00 рублей =90*5/12*10, где 90 - мощность двигателя (л.с.),

1 - доля в праве,

5руб. - ставка налога, установленная законодательством,

12 - количество месяцев в году,

10 - количество месяцев владения транспортным средством.

- за автомобиль легковой <данные изъяты>, с мощностью двигателя 123л.с.:

446 рублей =123*1*14,50/12*3, где 123 - мощность двигателя (л.с.),

1 - доля в праве,

14,50 руб. - ставка налога, установленная законодательством,

12 - количество месяцев в году,

3 - количество месяцев владения транспортным средством.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленный законом срок, налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год не была исполнена, руководствуясь вышеуказанными положениями закона, налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, которым известил налогоплательщика о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также установил срок для исполнения указанного требования.

В соответствии с п. 4 ст.75 НК РФ за просрочку уплаты налога начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Вышеуказанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Соответственно, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований административного истца к административному ответчику о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 821 рубль, а также пени по транспортному налогу в размере 4 рубля 74 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; КБК № 10 - налог: КБК 18№; пени; ОКТМО №

Пунктом 3 статьи 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей), исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 4 ст.397 НК РФ предусмотрена уплата налога и авансовых платежей по налогу налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требования об уплате налога были направлены ответчику заказными письмами в сроки, установленные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, и соответствовало положениям статьи 69 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ при направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ указанное требование об уплате налога подлежит исполнению в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено судом направленные административному ответчику требования об уплате задолженности по налогам и пени в установленный срок, ответчиком в полном объеме не исполнены.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование №, в котором ей предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную задолженность. При этом в материалах дела отсутствуют сведения об уплате ответчиком налогов и пени в общей сумме 825 рублей 74 копейки.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 суммы налога и пени в связи с поступившими от должника возражениями.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлялось ответчику, при этом 6-ти месячный срок подачи административного искового заявления со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате штрафа не истек – срок исполнения требования административному ответчику был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, поступило в Богучанский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, поскольку указанные выше доказательства подтверждают соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки по налогу и налоговых санкций, у данного налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога, пени, указанных в требовании, которое административный ответчик не исполнил, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для взыскания с ответчика налога и пени, указанных в требованиях.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей., от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и налоговых санкций.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 825 рублей 74 копейки, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 821 рубль

- пени по транспортному налогу в размере 4 рубля 74 копейки в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

КБК № - налог: КБК № пени; ОКТМО №;

Банковские реквизиты для перечисления налога, пени: Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН № КПП № Номер счета получателя: № Наименование банка Отделение Красноярск, <адрес> БИК №

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Богучанский районный суд <адрес> в срок в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.М.Толстых

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение не вступило в законную силу. Подлинник находится в деле №а-44/2020 Богучанского районного суда <адрес>.

Копия верна

Судья М.М.Толстых

Секретарь О.Ю.Жигалова