Решение № 2А-1685/2025 2А-194/2026 2А-194/2026(2А-1685/2025;)~М-1468/2025 М-1468/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 2А-1685/2025

УИД 74RS0021-01-2025-002093-22

Дело № 2а-194/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 января 2026 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Смирных И.Г.,

при секретаре Шадриной И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в Карталинском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в Карталинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 1200 рублей, по патентной системе налогообложения за 2022 год 3168 рублей, по патентной системе налогообложения за 2023 год 6336 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33899 рублей 59 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8627 рублей 20 копеек, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год 45842 рубля, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год 18762 рубля 10 копеек, пени 19625 рублей 21 копейку, обосновав свои требования тем, что ответчик состоял на учете в качестве налогоплательщика как индивидуальный предприниматель и обязан был уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного приказа процедура принудительного взыскания была прекращена, в связи с чем недоимка по страховым взносам, обязательным платежам и пени подлежат взысканию с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании недоимки и пени в суммах, указанных в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, заявлений и ходатайств об отложении судебного заседания не предоставил. Ранее в судебном заседании иск не признал, пояснив, что все налоговые платежи с него взыскали судебные приставы.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с пунктами 2, 5 и 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст.430 Налогового кодекса Российской ФедерацииЕсли плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса. (ст. 346.49 НК РФ).

Налоговая ставка установлена в размере 6% (ст.346.50 НК РФ).

Согласно ст.346.51 НК РФ Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря:1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.346.12 НК РФ Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

В соответствии со ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик должен выплатить пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 статьи 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, от 24.07.2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно положений ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем доводы ответчика о неполучении требования несостоятельны.

При этом пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" указывает на то, что увеличиваются на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

Как установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать установленные налоги на доходы физических лиц и страховые взносы.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 65703, 14 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17192 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1200 рублей, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы в размере 3168 рублей, а также пени 6770,61 рублей, в связи с чем направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ и вручено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика. (л.д. 20)

Ответчику начислены налоговым органом задолженность по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 1200 рублей, по патентной системе налогообложения за 2022 год 3168 рублей, по патентной системе налогообложения за 2023 год 6336 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33899 рублей 59 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8627 рублей 20 копеек, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год 45842 рубля, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год 18762 рубля 10 копеек, пени 19625 рублей 21 копейку. (л.д.37)

Решением Карталинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ взысканы пени в размере 25600 рублей 03 копейки : за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 243,07 рублей (недоимкой для образования пени является задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 235 рублей, за 2018 год в размере 80 рублей, за 2019 год в размере 1 335 рублей, за 2020 год в размере 2 082 рубля, за 2021 год в размере 858 рублей; по земельному налогу за 2020 год в размере 49 рублей; по единому налогу на вмененный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 030 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 030 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на ОПС сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей; по страховым взносам на ОМС сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 168 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 336 рублей) + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 187,83 рублей (начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, включая недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 3 168 рублей, в размере 6 336 рублей, по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год в размере 1 200 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, 18 762,10 рублей) + 119,87 рублей (пени доначисленные по уточненной декларации ДД.ММ.ГГГГ) – - 323,82 рублей (взысканы постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №) – 19 626,93 рублей (принятые меры взыскания по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ №).

Таким образом, пени в размере 19625 рублей 21 копейка складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ 3243,01 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 16587,88 рублей, доначисленные пени по декларации от ДД.ММ.ГГГГ 119,87 рублей, за вычетом ранее взысканных- 323,82 рублей и уплаченных 1,79 рублей и составляют 19625,21 рублей = (3243,01 рублей+16587,88+119,87-323,82-1,79)(л.д.55-57)

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ с учетом даты прекращения деятельности ИП ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 138146 рублей 10 копеек по заявлению налогового органа о взыскании налоговых платежей по страховым взносам, по упрощенной системе налогообложения? по патентной системе налогообложения за 2022-2024 гг. и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ответчика.

Расчет страховых взносов и обязательных платежей за 2022, 2023, 2024 г.г. произведен в соответствии с действующим законодательством из расчета задолженности за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в суммах предусмотренных пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, 430 НК РФ.

Указанные суммы подлежат уплате ответчиком, соответственно подлежат взысканию и суммы пени.

Административный ответчик, как индивидуальный предприниматель, достоверно знал об имеющейся у него обязанности уплачивать страховые взносы и налоги в установленные сроки и без направления в его адрес требования об их уплате, однако такую обязанность не выполнил, в том числе и после вынесения судебного приказа, в связи с чем возражения фактически направлены на уклонение от данной обязанности. Доказательств уплаты не предоставлено, ссылки на взыскание задолженности службой УФССП несостоятельны, поскольку принудительные взыскание осуществлялось службой ФССП по Челябинской области Карталинским ГОСП по исполнительным производствам, возбужденным ранее вынесения судебного приказа № и требования от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу № исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа, взыскана принудительно только сумма государственной пошлины, в связи с чем полагать, что административным ответчиком сумма задолженности по налогам, страховым взносам за период 2022-2024 г.г. была погашена, в том числе на основании судебного решения, оснований не имеется, доказательств того в суд не представлено.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере пропорционально удовлетворенной сумме взыскания 5124 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по уплате налоговых платежей по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 1200 рублей, по патентной системе налогообложения за 2022 год 3168 рублей, по патентной системе налогообложения за 2023 год 6336 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33899 рублей 59 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8627 рублей 20 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год 45842 рубля, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год 18762 рубля 10 копеек, пени 19625 рублей 21 копейку, а всего 137460 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета 5124 рубля.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2026 года.