Решение № 2А-555/2018 2А-555/2018~М-511/2018 М-511/2018 от 24 октября 2018 г. по делу № 2А-555/2018

Дело №а-№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи ФИО4. при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы транспортного налога и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН – №), просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 гг. в размере 6020 руб. 50 коп. и пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 руб. 99 коп.. В обоснование иска указала, что ФИО1 в течение соответствующих налоговых периодов на праве собственности принадлежали транспортные средства, в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В установленные законом сроки сумма налога, указанная в налоговом уведомлении, административным ответчиком не уплачена, выставленное налоговым органом требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В представленном в суд заявлении в письменной форме указал, что административный иск поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1, явившись в суд, просил рассмотреть дело без его участия. Представил документы, подтверждающие исполнение обязанности по уплате налога и пени.

Явка лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признана; в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании п/п.3 ст.14, п.1 ст.356 НК РФ, Налоговым кодексом Российской Федерации и соответствующими законами субъектов Российской Федерации устанавливается транспортный налог, который вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» на территории <адрес> установлен и введён в действие транспортный налог.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №131-ФЗ, действовавшей в течение налоговых периодов 2014-2015 гг., в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №396-ФЗ, действовавшей в течение налогового периода 2015 года, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учёта, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства; если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в данном пункте.

Пунктом 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, при этом могут дифференцироваться в зависимости от наименования объекта налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Той же нормой в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №320-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, предусматривается, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть транспортный налог за 2015 и 2016 годы подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

За уплату налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки статьёй 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени.

При определении срока уплаты налогов в каждом конкретном случае следует учитывать положения п.4 ст.57 НК РФ, согласно которым в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, и п.6 ст.58 НК РФ, согласно которым налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании санкций, будучи наделён необходимыми полномочиями на это.

Срок обращения в суд административным иском административным истцом соблюдён.

Вместе с тем, рассчитанный административным истцом размер взыскиваемой денежной суммы является неправильным и оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций не имеется.

Так, в требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском, включены недоимка по транспортному налогу за 2014 год в части 1928 руб. 50 коп. и пени на эту сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 40 коп., недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 8337 руб. и пени на эту сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144 руб. 37 коп..

Из сведений о регистрации транспортных средств следует, что на имя ФИО1, место жительства которого в 2014, 2015 и 2016 гг. находилось в <адрес>, в соответствии с законодательством Российской Федерации были зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства:

легковой автомобиль «Опель Аскона» г/н №, имевший двигатель мощностью 75 л.с. – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть для целей налогообложения в юридически значимый по настоящему делу период – в течение всего налогового периода 2014 года и 6 месяцев налогового периода 2015 года;

легковой автомобиль «Фольксваген Гольф» г/н №, имеющий двигатель мощностью 102 л.с. – в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, то есть для целей налогообложения в юридически значимый по настоящему делу период – в течение полных налоговых периодов 2014, 2015 и 2016 гг.;

автобус «Луидор 223700» г/н №, имеющий двигатель мощностью 143 л.с. – в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть для целей налогообложения в юридически значимый по настоящему делу период – в течение 8 месяцев налогового периода 2016 года.

Данные транспортные средства являются объектами налогообложения, а административный ответчик – плательщиком транспортного налога в течение указанных периодов.

Областным законом <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ в редакциях, действовавших в налоговых периодах 2014, 2015 и 2016 гг., предусмотрена ставка транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 18 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 35 руб.; на автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно – 50 руб. с каждой лошадиной силы.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год:

на легковой автомобиль «Опель Аскона» – в размере 1350 руб.

(= 75 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяцев владения); при этом предоставлена налоговая льгота в размере 675 руб., к уплате исчислено 675 руб.;

на легковой автомобиль «Фольксваген Гольф» – в размере 3570 руб.

(= 102 л.с. ( 35 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяца владения).

Расчёт суммы налога (без учёта льготы) является правильным.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сумма транспортного налога исчислена в размере 4245 руб. (= 675 руб. + 3570 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п.1 ст.363 НК РФ в соответствующей редакции срок, ФИО1 сумма транспортного налога за 2014 год в размере 4245 руб. уплачена, что подтверждается чеком-ордером ОАО «Сбербанк России».

Далее, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год:

на легковой автомобиль «Опель Аскона» – в размере 675 руб.

(= 75 л.с. ( 18 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 6 месяцев владения); при этом предоставлена налоговая льгота в размере 338 руб., к уплате исчислено 337 руб.;

на легковой автомобиль «Фольксваген Гольф» – в размере 3570 руб.

(= 102 л.с. ( 35 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяца владения).

Расчёт суммы налога (без учёта льготы) является правильным.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сумма транспортного налога исчислена в размере 3907 руб. (= 337 руб. + 3570 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п.1 ст.363 НК РФ в соответствующей редакции срок, ФИО1 сумма транспортного налога за 2015 год в размере 3907 руб. уплачена, что подтверждается чеком-ордером ОАО «<данные изъяты>».

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен транспортный налог за 2016 год:

на легковой автомобиль «Фольксваген Гольф» – в размере 3570 руб.

(= 102 л.с. ( 35 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 12 месяца владения);

на автобус «Луидор 223700» – в размере 4767 руб. (с округлением в большую сторону до полного рубля в соответствии с п.6 ст.52 НК РФ),

(= 143 л.с. ( 50 руб./л.с. / 12 месяцев в году ( 8 месяца владения).

Расчёт суммы налога в данной части (на сумму 8337 руб.) является правильным.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п.1 ст.363 НК РФ в соответствующей редакции срок, ФИО1 сумма транспортного налога за 2016 год в сумме 8337 руб. уплачена, что подтверждается чеком-ордером ОАО «<данные изъяты>».

В то же время, в данном налоговом уведомлении вновь исчислен и предъявлен к уплате также транспортный налог за 2014 и 2015 гг. в полном объёме.

В дополнительных пояснениях к административному исковому заявлению налоговый орган указал, что налогоплательщику ошибочно была предоставлена льгота по транспортному налогу за 2014 и 2015 гг. на автомобиль «Опель Аскона».

Так как наличия у ФИО1 льгот по транспортному налогу не установлено, в части доначисления налога за автомобиль «Опель Аскона» за 2014 год в сумме 675 руб. и за 2015 год в сумме 338 руб. расчёт налогового органа является правильным.

Транспортный налог за 2014 и 2015 гг. в части суммы 1013 руб. (= 675 руб. + 338 руб.) административным ответчиком уплачен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чеком-ордером.

Также ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачены пени на несвоевременно уплаченную сумму транспортного налога за 2014 и 2015 гг. в части 1013 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 руб. 54 коп..

В части же ранее уплаченных административным ответчиком сумм транспортного налога за 2014 и 2015 гг. произведённый налоговым органом расчёт транспортного налога, включённого в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, является неправильным. В связи с этим необоснованным является и начисление пени в остальной части, поскольку суммы транспортного налога, на которые начислены данные пени, уплачены административным ответчиком в установленные законом сроки.

Таким образом, в пределах заявленных административных исковых требований основания для взыскания с ФИО1 каких-либо сумм отсутствуют.

Из приложенной к дополнительным пояснениям административного истца по административному иску карточки расчётов административного ответчика с бюджетом по транспортному налогу и расчёта сумм, включённых в требование об уплате налога и пени № орт ДД.ММ.ГГГГ, видно, что вносившиеся ФИО1 денежные суммы в уплату транспортного налога за 2016 год и частично за 2014 год направлены налоговым органом в погашение числящейся за административным ответчиком задолженности за предыдущие налоговые периоды. Вместе с тем, законных оснований для такого распределения вносившихся административным ответчиком в бюджет денежных сумм не установлено, поскольку в документах, направлявшихся налоговым органом ФИО1 (налоговых уведомлениях, требовании об уплате налога и пени), никаких сведений о наличии задолженности по налогу за предыдущие налоговые периоды нет, транспортный налог в 2015 и 2016 гг. (за 2014 и 2015 гг. соответственно) уплачивался административным ответчиком в установленные законом сроки и в тех суммах, которые были указаны в платёжных документах, прилагавшихся к налоговым уведомлениям, при производстве всех платежей указаны уникальные идентификаторы начислений, однозначно связывающие конкретный платёж с соответствующим налоговым уведомлением и содержащимися в нём расчётами определённого налога, в том числе, по налоговым периодам.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы транспортного налога и пени по транспортному налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия.

Судья ФИО5