Решение № 2А-143/2021 2А-143/2021(2А-1450/2020;)~М-1551/2020 2А-1450/2020 М-1551/2020 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-143/2021

Дело № 2а-143/2021 УИД - 23RS0027-01-2020-003039-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 марта 2021 года г. Лабинск

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Садовниковой С.И.,

при секретаре Ясиновой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, единому сельскохозяйственному налогу. В обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете, как налогоплательщик земельного налога, поскольку является собственником земельного участка по адресу: <...>., а также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности «Рыбоводство прудовое» и прекратила свою деятельность 20.08.2019 года, являлась плательщиком единого сельскохозяйственного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В рамках передачи полномочий по администрированию страховых взносов УПФР в Курганинском районе Краснодарского края передало в Межрайонную ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю информацию о числящейся задолженности за ФИО1 На основании представленных сведений о задолженности в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налогов, пени, страховых взносов от 25.07.2019 года №103800, от 06.02.2020 года №18433, от 29.02.2020 года №41758. Налогоплательщиком указанные требования исполнены частично, в связи с чем налоговый орган обратился в суд. Просит взыскать с административного ответчика:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 г. в размере 4385 руб.77 коп., пеня в размере 53 руб. 22 коп. (сложилась в период с 01.01.2020 года по 28.02.2020 года)

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 18701 руб. 34 коп., пеня в размере 226 руб. 91 коп. (сложилась в период с 01.01.2020 года по 28.02.2020 года)

- единый сельскохозяйственный налог: пеня в размере 13 руб.61 коп. (сложилась в период с 02.04.2019 г. по 24.07.2019 г.)

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 1182 руб., пеня в размере 16 руб.13 коп.. сложилась в период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года)

На общую сумму 24578 руб. 98 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 представила заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие и возражение на административный иск, ссылаясь на то, что предпринимательская деятельность прекращена 20.08.2019 г., налоги и взносы уплачены.

Руководствуясь статьей 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку обладает земельным участком по адресу: <...>., признаваемым объектом налогообложения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1,2 статьи 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.346.2 НК РФ ответчик ФИО1 являлась плательщиком единого сельскохозяйственного налога, поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности «Рыбоводство прудовое», и прекратила свою деятельность 20.08.2019 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 были выставлены требования об уплате налогов, пени, страховых взносов от 25.07.2019 года №103800, от 06.02.2020 года №18433, от 29.02.2020 года №41758.

Налогоплательщиком указанные требования исполнены частично, в связи с чем налоговый орган обратился в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (ред. от 01.04.2020) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии п. 3 ст. 48 НК РФ (ред. №131 от 17.02.2021) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС направила налогоплательщику ФИО1 требования об уплате налогов, пени, страховых взносов от 25.07.2019 года №103800 со сроком уплаты до 07.08.2019 г., от 06.02.2020 года №18433 со сроком уплаты до 20.03.2020 г., от 29.02.2020 года №41758 со сроком уплаты до 14.04.2020 г.

Из материалов представленного по запросу суда административного дела № 2а-1354/2020 следует, что МИФНС обратилась в судебный участок № 73 города Лабинска Краснодарского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога и страховых взносов по указанным требованиям 18.06.2020 года.

Таким образом, срок обращения в суд пропущен по требованию от 25.07.2019 года №103800 со сроком уплаты до 07.08.2019 г. (установленный ст.48 НК РФ срок истек 07.02.2020 г.); по требованиям от 06.02.2020 года №18433 со сроком уплаты до 20.03.2020 г. и от 29.02.2020 года №41758 со сроком уплаты до 14.04.2020 г. установленный ст.48 НК РФ срок не пропущен.

18.06.2020 года и.о. мирового судьи судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края мировым судьей судебного участка № 71 города Лабинска Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением и.о. мирового судьи судебного участка № 73 города Лабинска Краснодарского края мирового судьи судебного участка № 72 города Лабинска Краснодарского края от 24.07.2020 года был отменён в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 24.12.2020 года.

Наличие задолженности подтверждается представленным административным истцом расчетом задолженности. Наличие указанной задолженности и её размер административным ответчиком не опровергнуты. Доводы административного ответчика об уплате налогов не нашли своего подтверждения, поскольку копии квитанций, представленных административным ответчиком к возражению, подтверждают уплату налогов за иной период, чем указанный в административном иске.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в пользу истца следующих недоимок:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 г. в размере 4385 руб.77 коп., пеня в размере 53 руб. 22 коп. (сложилась в период с 01.01.2020 года по 28.02.2020 года);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 18701 руб. 34 коп., пеня в размере 226 руб. 91 коп. (сложилась в период с 01.01.2020 года по 28.02.2020 года);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 1182 руб., пеня в размере 16 руб.13 коп.. сложилась в период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года) ;

на общую сумму 24565 руб.37 коп.

В части взыскания пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 13 руб.61 коп. за период с 02.04.2019 г. по 24.07.2019 г. суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, в соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, в части взыскания пени по единому сельскохозяйственному налогу в размере 13 руб.61 коп. за период с 02.04.2019 г. по 24.07.2019 г. необходимо отказать в связи с пропуском срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (ходатайство о восстановлении срока не заявлено, оснований для восстановления срока не имеется).

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобождён от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 936 руб.96 коп. (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 г. в размере 4385 руб.77 коп., пеня в размере 53 руб. 22 коп. (сложилась в период с 01.01.2020 года по 28.02.2020 года);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 18701 руб. 34 коп., пеня в размере 226 руб. 91 коп. (сложилась в период с 01.01.2020 года по 28.02.2020 года);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018 год в размере 1182 руб., пеня в размере 16 руб.13 коп.. сложилась в период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года) ;

на общую сумму 24565 (Двадцать четыре тысячи пятьсот шестьдесят пять) руб.37 коп.

В остальной части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 936 руб.96 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.И.Садовникова