Решение № 2А-440/2025 2А-440/2025(2А-7301/2024;)~М-6269/2024 2А-7301/2024 М-6269/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-440/2025

Дело № 2а-440/2025

УИД: 38RS0031-01-2024-009863-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(полный текст)

04 февраля 2025 года

г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Григорьевой У.С.,

при помощнике судьи Казимировой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по уплате налогов и сборов в общей сумме 16170,94 руб., в том числе пени в размере 4665,94 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 1500 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.

Так как ФИО1 своевременно и в полном объеме оплату налогов не производила, то налоговым органом согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлено требование от **/**/**** №.

Указанное требование до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от **/**/**** Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** вынесен судебный приказ №, который в дальнейшем отменен определением от **/**/****, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин своей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, представила письменные возражения по существу иска.

Учитывая положения ст. 150 КАС РФ, принимая во внимание надлежащее извещение сторон о рассмотрении дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца, исходя из следующего.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом, на основании пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2018-2022 г., поскольку на ее имя за спорные период в органах ГИБДД МВД России и Службе .... были зарегистрированы следующие транспортные средства: ГАЗ 322132, г/н №.

Таким образом, уплате в бюджет подлежит транспортный налог за 2018-2022 год в общем размере 9600 руб.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам.

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества: иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: .....

Итого налог на имущество в 2019 году составляет 405 рублей.

Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ, непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствие с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п.3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаком налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей (п.1 ст. 129.1 НК РФ).

Непредставление ФИО1 документов (информации) на требование от **/**/**** № о представлении документов (информации) явилось причиной для формирования производства дела о налоговом правонарушении, ответственность за которое предусмотрена: п.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), п.1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 1250 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, которые направлены ФИО1 по адресу регистрации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой в установленный в налоговом уведомлении срок указанных налогов, **/**/**** в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 17952,11 руб. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до **/**/****.

Судом проверены сроки и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам.

При этом судом установлено, что налоговым органом пропущен срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 года (налоговое уведомление № от **/**/****).

Так, согласно положениям п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, транспортный налог за 2018 год должен быть уплачен не позднее **/**/****, требование в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ должно было быть направлено не позднее **/**/****, а в суд налоговый орган, в соответствии с положениями ст. 48, ч. 4. ст. 69 НК РФ, должен был обратиться не позднее **/**/****.

Вместе с тем, налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика **/**/****, с учетом следующего налогового периода, требование в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ должно было быть направлено не позднее **/**/****, а в суд налоговый орган, в соответствии с положениями ст. 48, ч. 4. ст. 69 НК РФ, должен был обратиться не позднее **/**/****.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вместе с тем, учитывая, что судом произведен перерасчет налоговой недоимки, а также пропущен срок для взыскания транспортного налога за 2018 год, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка и пеня в следующих размерах:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1920 рублей, за 2020 год в размере 1920 руб., за 2021 год 1920 руб., за 2022 год 1920 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 405 рублей;

- штрафов в размере 1500 руб.

Что касается взыскания пени, то расчет пени в связи с несвоевременным гашением задолженности суд произвел расчет самостоятельно исходя из следующего.

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (Период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (919 дней)=99,79 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

**/**/**** – **/**/****

80

4,25

300

4,59

**/**/**** – **/**/****

35

4,5

300

2,13

**/**/**** – **/**/****

50

5

300

3,38

**/**/**** – **/**/****

41

5,5

300

3,04

**/**/**** – **/**/****

49

6,5

300

4,30

**/**/**** – **/**/****

42

6,75

300

3,83

**/**/**** – **/**/****

56

7,5

300

5,67

**/**/**** – **/**/****

56

8,5

300

6,43

**/**/**** – **/**/****

14

9,5

300

1,80

**/**/**** – **/**/****

42

20

300

11,34

**/**/**** – **/**/****

23

17

300

5,28

**/**/**** – **/**/****

23

14

300

4,35

**/**/**** – **/**/****

18

11

300

2,67

**/**/**** – **/**/****

41

9,5

300

5,26

**/**/**** – **/**/****

56

8

300

6,05

**/**/**** – **/**/****

293

7,5

300

29,67

- по транспортному налогу за 2019 год (Период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (919 дней)=472,94 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

**/**/**** – **/**/****

80

4,25

300

21,76

**/**/**** – **/**/****

35

4,5

300

10,08

**/**/**** – **/**/****

50

5

300

16,00

**/**/**** – **/**/****

41

5,5

300

14,43

**/**/**** – **/**/****

49

6,5

300

20,38

**/**/**** – **/**/****

42

6,75

300

18,14

**/**/**** – **/**/****

56

7,5

300

26,88

**/**/**** – **/**/****

56

8,5

300

30,46

**/**/**** – **/**/****

14

9,5

300

8,51

**/**/**** – **/**/****

42

20

300

53,76

**/**/**** – **/**/****

23

17

300

25,02

**/**/**** – **/**/****

23

14

300

20,61

**/**/**** – **/**/****

18

11

300

12,67

**/**/**** – **/**/****

41

9,5

300

24,93

**/**/**** – **/**/****

56

8

300

28,67

**/**/**** – **/**/****

293

7,5

300

140,64

- по транспортному налогу за 2020 год (Период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (585 дней)=354,39 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

**/**/**** – **/**/****

19

7,5

300

9,12

**/**/**** – **/**/****

56

8,5

300

30,46

**/**/**** – **/**/****

14

9,5

300

8,51

**/**/**** – **/**/****

42

20

300

53,76

**/**/**** – **/**/****

23

17

300

25,02

**/**/**** – **/**/****

23

14

300

20,61

**/**/**** – **/**/****

18

11

300

12,67

**/**/**** – **/**/****

41

9,5

300

24,93

**/**/**** – **/**/****

56

8

300

28,67

**/**/**** – **/**/****

293

7,5

300

140,64

- по транспортному налогу за 2021 год (Период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (220 дней)=105,60 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

**/**/**** – **/**/****

220

7,5

300

105,60

- по транспортному налогу за 2022 год (Период просрочки: с **/**/**** по **/**/**** (41 день)=40,90 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

**/**/**** – **/**/****

17

15

300

16,32

**/**/**** – **/**/****

24

16

300

24,58

А всего пени в размере 1073,62 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате налогов, пени административным ответчиком не представлено, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам за **/**/**** год истцом не пропущены, в связи с этим суд приходит к выводу, что право на их принудительное взыскание налоговым органом в данной части не утрачено.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № по ...., в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, от уплаты государственной пошлины был освобожден.

В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № .... к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **/**/**** года рождения, место рождения ...., адрес регистрации: ...., ...., ИНН №, в доход государства задолженность в сумме 10658,62 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 1920 рублей, за 2020 год в размере 1920 руб., за 2021 год 1920 руб., за 2022 год 1920 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 405 рублей; штрафы за 2022 год в размере 1500 руб.; пени в размере 1073,62 рублей.

В остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 18 февраля 2025 года.

Председательствующий У.С. Григорьева