Решение № 2А-76/2021 2А-76/2021~М-29/2021 М-29/2021 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-76/2021

Дело № 2а-76/2021

22RS0045-01-2021-000048-10


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 18 марта 2021 года.

Судья Смоленского районного суда Алтайского края Климович Т.А., в порядке упрощенного (письменного) производства, рассмотрев материалы административного дела по административному Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, соответствующей пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и соответствующей пени, указывая, в обоснование своих требований, что административный ответчик не исполнил в установленные законом сроки свою обязанность по уплате указанных налогов.

Просили взыскать со ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 6746,00 руб., пени в сумме 83,49 руб., всего 6 829,49 руб.

Расчет недоимки, пени, положения федерального закона, предусматривающего уплату обязательного платежа, и иные сведения, необходимые для рассмотрения дела, административным истцом указаны в иске.

Административное дело было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В процессе подготовки к рассмотрению административного дела от административного ответчика возражений относительного рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, а так же возражений на исковые требования, в установленные законом сроки не поступило.

С учетом требований ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), административное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст. 69,70 Кодекса).

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела и доказательств, представленных административным истцом усматривается, что налоговое уведомление по оплате земельного налога, в связи с принадлежностью ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения за 2018 год направлялось административному ответчику ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика и было получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), однако налог своевременно уплачен не был, что не оспаривалось административным ответчиком в порядке подготовки к судебному заседанию.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, требование № о погашении недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ было размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок ( л.д.12).

По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был выдан судебный приказ (л.д. 15 дело №а-2350/2020 судебного участка), который отменен определением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17 дело №а-2350/2020 судебного участка).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах 6 месяцев со дня отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20 почтовый конверт), в связи с чем, административным истцом установленные законом сроки для взыскания задолженности не пропущены.

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, предоставленными административным истцом и не оспаривалось административным ответчиком, в процессе подготовки к судебному заседанию.(л.д.9).

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно статье 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

На основании статьи 387 главы 31 «Земельный налог» НК РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Срок уплаты налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливался не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

К числу особенностей относятся правила исчисления налога при общей долевой или совместной собственности на объект налогообложения (пункты 3 - 4), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект (пункт 5), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу (пункт 6), в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу (пункт 7), правила расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в переходный период (пункты 8 - 9).

По общему правилу, действующему с ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (пункт 6 статьи 52 НК РФ).

Согласно статье 244 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи) либо не подлежит разделу в силу закона. Общая собственность на делимое имущество возникает в случаях, предусмотренных законом или договором.

Если доли участников долевой собственности не могут быть определены на основании закона и не установлены соглашением всех ее участников, доли считаются равными (статья 245 ГК РФ).

Каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению (статья 249 ГК РФ).

В полном соответствии с гражданско-правовым режимом общей долевой (совместной) собственности находятся нормы пунктов 2 - 3 комментируемой статьи.

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Вычеты, предусмотренные в статье 403 НК РФ, применяются ко всему объекту в целом, а уже затем исчисляется налог для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле. Правила расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в переходный период применяются при исчислении налога для каждого из участников.

Право на льготу может заявить участник не на весь объект, а только для освобождения от уплаты налога за свою долю. Поэтому если квартира находится в общей долевой собственности у пенсионера и лица, не имеющего право на льготу, то освобождение получит только пенсионер в части уплаты налога за свою долю квартиры. Другому участнику налог необходимо будет уплатить за свою долю в полном объеме.

Решением Собрания депутатов Смоленского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в следующих размерах: 0,3 процента – в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, а также приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства; 1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, представленной по запросу суда, в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

-земельный участок, расположенный по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Российская Федерация, <адрес>, вне населенного пункта, (ЗАО «Белокурихинское), кадастровый №, земли сельскохозяйственного назначения, для сельскохозяйственного производства, общедолевая собственность, 194 б/га, стоимостью 63 315 119,00 руб., находился в собственности административного ответчика 01 месяц 2018 года;

-земельный участок, расположенный по адресу: Российская Федерация, <адрес>, в 5,6 км. юго западнее здания администрации Новотырышкинского сельсовета на землях ЗАО «Белокурихинское», кадастровый №, для сельскохозяйственного производства, площадью 290999+/-4720 кв.м, находился в собственности административного ответчика 11 месяцев 2018 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: Российская Федерация, <адрес>, в 5,7 км. юго западнее здания администрации Новотырышкинского сельсовета на землях ЗАО «Белокурихинское», кадастровый №, для сельскохозяйственного производства, площадью 194001+/-3854 кв.м, находился в собственности административного ответчика 01 месяц 2018 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: Российская Федерация, <адрес>, кадастровый №, для ведения личного подсобного хозяйства площадью 5374 кв.м, находился в собственности административного ответчика 12 месяцев 2018 года;

Размер земельного налога за 2018 год правильно исчислен МИФНС России № по <адрес> с учетом периода принадлежности спорных объектов налогообложения ФИО1 на праве собственности (по каждому отдельно), кадастровой стоимости земельных участков, а также ставки земельного налога, установленной нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования по месту нахождения участков (0,3%).

Расчет и взыскание пеней, начисленных на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответствует ст. 75 НК РФ, судом проверен и признается правильным.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате за 2018 год составляет 6 746,00 руб., пени 83,49, не оплачена налогоплательщиком до настоящего времени, что подтверждается расшифровкой задолженности, и не опровергнуто административным ответчиком.

Административные исковые требования налогового органа обоснованы, и расчет налоговой задолженности соответствует требованиям Закона. При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм закона, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования налогового органа.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Согласно п. 40 Постановления Пленума ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ взыскание необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учетом названных положений со ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, которая составляет 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 6746,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86,49 руб., всего в сумме 6829,49 руб.

Взыскать со ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Смоленский районный суд <адрес>, в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья