Решение № 2А-420/2025 2А-420/2025~М-405/2025 М-405/2025 от 23 сентября 2025 г. по делу № 2А-420/2025

дело №2а-420/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года г. Палласовка

Волгоградская область

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Сапаровой Е.П., при секретаре Макашевой А.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области обратилась в суд административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав, что 29 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 42065,90 руб. Определением от 16 мая 2025 судебный приказ №2а-44-561/2025 от 29 апреля 2025 года отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена.

Согласно сведениям Адвокатской палаты Волгоградской области ФИО1 с 16 мая 2012 года по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката. Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Законодательно установлена обязанность плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

На основании ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 руб. за расчетный период 2024 года.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, ФИО1 в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №113318 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года.

На основании ст. ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 было вынесено решение №7779 от 13 марта 2024 года о взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налоговой агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пени образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном размере.

Пени, включенные в настоящее административное исковое заявление рассчитаны по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 15 апреля 2025 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 5 января 2023 года в сумме 16241,71 руб., в том числе пени 11602,70 руб. Задолженность по пени при переходе в ЕНС составила 11602,70 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 15 апреля 2025 года: общее сальдо в сумме 52202,02 руб., в том числе пени 12852,35 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 15 апреля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10136,12 руб.

Алгоритм расчета пени формируется в автоматическом режиме в соответствии с законодательством РФ и составляет: 12852,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15 апреля 2025 года) – 10136,12 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2716,23 руб.

При этом задолженность по пени, образовавшаяся до 1 января 2023 года, включена в административное дело №2а-694/2024 (решение Палласовского районного суда Волгоградской области от 25 октября 2024 года).

По заявлению Инспекции о вынесении судебного приказа от 1 октября 2024 года мировым судьей судебного участка №44 Палласовского судебного района вынесен судебный приказ от 25 октября 2024 года №2а-44-2990/2024, вступивший в законную силу 26 ноября 2024 года.

Соответственно период пени, включенный в настоящее административное исковое заявление, определен с 2 октября 2024 года по 15 апреля 2025 года.

Также 23 января 2025 года ФИО1 произведен единый налоговый платеж в размере 10150,33 руб., который был зачтен в счет уплаты задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год. Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, включенная в настоящее административное исковое заявление, составила 39349,67 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39349,67 руб. и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемых в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2716,23 руб., в общем размере 42065,90 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, требования иска поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно частей 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядки и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы доходов плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых данной категорией плательщиков (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации), установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 с 16 мая 2012 года по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката, обязан исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном размере 49500 руб. за расчетный период 2024 года по сроку уплаты не позднее 9 января 2025 года.

Обязанность по уплате указанного налога административным ответчиком своевременно и в полном объеме исполнена не была.

23 января 2025 года ФИО1 произведен единый налоговый платеж в размере 10150,33 руб., который был зачтен в счет уплаты задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год. Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, включенная в настоящее административное исковое заявление, составила 39349,67 руб. (49500,00 руб. – 10150,33 руб.)

Межрайонная ИФНС России №1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 42065,90 руб., в томи числе: по налогам – 39349,67 руб., пени – 2716,23 руб.

29 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ №2а-44-561/2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением от 16 мая 2025 судебный приказ №2а-44-561/2025 от 29 апреля 2025 года был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена.

Административный ответчик доказательства оплаты задолженности в размере 39349,67 руб. за расчетный 2024 год суду не предоставил. В указанной части административное исковое требование подлежит удовлетворению.

Обоснованным и подлежащим удовлетворению суд признает требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 2716,23 руб.

Как следует из материалов дела и в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, ФИО1 в порядке ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №113318 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года.

На основании ст. ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 было вынесено решение №7779 от 13 марта 2024 года о взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налоговой агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пени образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном размере.

Сумма пени, включенная в настоящее административное исковое заявление рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 15 апреля 2025 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 5 января 2023 года в сумме 16241,71 руб., в том числе пени 11602,70 руб. Состояние отрицательно сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 15 апреля 2025 года: общее сальдо в сумме 52202,02 руб., в том числе пени 12852,35 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 15 апреля 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10136,12 руб.

Алгоритм расчета пени формируется в автоматическом режиме в соответствии с законодательством РФ и составляет: 12852,35 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15 апреля 2025 года) – 10136,12 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2716,23 руб.

Как следует из искового заявления и материалов дела, задолженность по пени, образовавшаяся до 1 января 2023 года, включена в административное дело №2а-694/2024 (решение Палласовского районного суда Волгоградской области от 25 октября 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области обязательных платежей и санкций).

Период пени, включенный в настоящее административное исковое заявление, определен с 2 октября 2024 года по 15 апреля 2025 года.

Представленный расчет пени и период его взыскания административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика ФИО1 суд взыскивает государственную пошлину в доход бюджета Палласовского муниципального района Волгоградской области в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 39349,67 руб. и суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемых в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2716,23 руб., в общем размере 42065,90 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета Палласовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Волгоградский областной суд через Палласовский районный суд Волгоградской области в апелляционном порядке (дата изготовления мотивированного решения – 24 сентября 2025 г).

Судья Е.П. Сапарова