Решение № 2А-5997/2025 2А-5997/2025~М-3181/2025 М-3181/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-5997/2025

Дело № 2А –5997/25

45RS0026-01-2024-006532-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

20.06.2025 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сухановой Т.В., при секретаре судебного заседания Медведевой Д.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, при участии:

от административного истца: представитель по доверенности ФИО2; от административного ответчика: явки нет, извещен,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ИНН № является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно он должен был в установленные сроки уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц, что им в полном объеме не было сделано. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговым органом направлены требования об уплате недоимки, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2024 г. в размере <данные изъяты> руб. 66 коп.;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 г. в размере <данные изъяты> руб. 20 коп;

- задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г. в размере <данные изъяты> руб. 20 коп.;

- пени в сумме <данные изъяты> руб. 78 коп.

на общую сумму <данные изъяты> руб. 84 коп. (налог - <данные изъяты> руб. 06 коп., пени - <данные изъяты> руб. 78 коп.).

Представитель УФНС России по Курганской ФИО2 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, просила удовлетворить иск в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. В соответствии с ч. 1 ст. 360, 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенных выше налогов является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. ст. 391, 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности, исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеры ставок установленных ст. 394 НК РФ.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 является собственником имущества:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ);

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ),

соответственно он должен был в установленные сроки уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц, что им в установленные сроки в полном объеме не было сделано.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ответчику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 обязанность не исполнил.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 6 - 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон) физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст.8 указанного Федерального закона).

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

На основании п. 4 ст. 5 Федерального закона ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в мобильном приложении «Мой налог» сформировал заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно данным налогового органа в мобильном приложении «Мой налог» налогоплательщиком были сформированы чеки о получении доходов:

- в мае 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.;

- в июне 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.;

- в июле 2024 г. в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.

В связи с чем, ФИО1 исчислен НПД:

- за май 2024 г. в размере <данные изъяты> руб. 60 коп. В установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком НПД не уплачен;

- за июнь 2024 г. в размере <данные изъяты> руб. 20 коп. В установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком НПД не уплачен;

- за июль 2024 г. в размере <данные изъяты> руб. 20 коп. В установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком НПД не уплачен.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога не была выполнена.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Для взыскания с ответчика задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района г. Кургана.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора соблюден, расчет земельного налога, налога на имущество, налога на профессиональный доход, пени судом проверен, он является верным, указанные в административном иске суммы административным ответчиком не уплачены и подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Курган подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №, паспорт 3705 №), в пользу УФНС России по Курганской области:

- задолженность по налогу на профессиональный доход за май, июнь, июль 2024 года в размере <данные изъяты>, 06 руб.,

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме <данные изъяты> руб.,

всего взыскать <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования г. Курган в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия (изготовления) в полном объеме.

Мотивированное решение суда изготовлено 07.07.2025

Судья Т.В. Суханова