Решение № 2А-31/2020 2А-31/2020(2А-381/2019;)~М-348/2019 2А-381/2019 М-348/2019 от 19 января 2020 г. по делу № 2А-31/2020

Дело 2а-31/2020 (2а-381/2019)


решение

Именем Российской Федерации

20 января 2020 года г. Белокуриха

Белокурихинский городской суд Алтайского края, в составе:

председательствующего судьи Омелько Л.В.,

при секретаре Крыловой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, пени на недоимку за 2015, 2016, 2017 годы, ссылалась на то, что согласно сведений ГИБДД УВД г. Бийска в 2015, 2016, 2017 году административному ответчику ФИО1 принадлежало транспортное средство <данные изъяты> л.с.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплатить налоги до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на уплату транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, (далее по тексту – НК РФ), ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края»).

Однако в нарушение законодательства административным ответчиком транспортный налог своевременно не уплачен, в связи с чем образовалась задолженность в виде недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 5625 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2015, 2016, 2017 годы в размере 37 рублей 79 копеек.

В уточненной редакции административного искового заявления, с учетом произведенной оплаты и периода владения административным ответчиком транспортным средством, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 4000 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за 2015, 2016, 2017 годы в размере 37 рублей 79 копеек.

Представитель истца МИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное исковое заявление в ее отсутствие.

Административный ответчик по делу ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, просил отложить судебное разбирательство на другой день, при этом документы подтверждающие уважительность причины неявки в судебное заседание не представил. В предыдущем судебном заседании административный иск признал частично, представил квитанции о внесении платежей в счет оплаты транспортного налога на сумму 1000 рублей. Пояснил, что задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016г. у него действительно имеется, однако с размером задолженности за 2017 год он не согласен, поскольку автомобиль в его собственности находился только по август месяц 2017 года, в то время как налог начислен за 12 месяцев.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В удовлетворении ходатайства об отложении судебного разбирательства, суд считает необходимым отказать, поскольку не представлено доказательств уважительности неявки в судебное заседание административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд признает требования административного истца подлежащими удовлетворению, с учетом уточнений по заявленным требованиям, по следующим причинам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральные органы исполнительной власти, а также территориальные органы, к которым в соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ относится Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, осуществляют свои полномочия и действуют в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы осуществляют свои функции посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных Налоговым Кодексом РФ, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств, в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки установлены ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику ФИО1 в течение 12 месяцев 2015 года, 12 месяцев 2016 года и 8 месяцев 2017 года принадлежало транспортное средство: <данные изъяты> мощность двигателя 75.000000 л.с.

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. №66-ЗС, ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 25.

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с расчетами административного истца, недоимка по транспортному налогу за 2015 и 2016 составила по 1875 рублей за каждый год, за 2017 год – 1250 рублей, с учетом налоговой ставки и мощности двигателя принадлежащего административному ответчику автомобиля.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 14.08.2017 года (л.д. 17).

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом 14 августа 2017 года направлено налоговое уведомление № 40795763 от 06.08.2017 года о необходимости уплаты транспортного налогов за 2016 год (л.д. 12).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № 7241 по состоянию на 17.01.2018 года об оплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу за 2016 год, всего на общую сумму 1897 рублей 78 копеек со сроком уплаты до 06.03.2018 года (л.д. 14), налоговое уведомление № 75650608 от 21.08.2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2015, 2017 годы (л.д. 15), а также требование № 120517 по состоянию на 20.12.2018 года об оплате задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017 годы, соответствующей пени на общую сумму 3765 рублей 08 копеек со сроком уплаты до 05.02.2019 года (л.д. 16).

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлено заказным письмом налоговое уведомление № 40795763 от 06.08.2017 года о необходимости оплаты транспортного налога в срок до 01.12.2017 года. Однако налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ подготовлено требование № 7241 по состоянию на 17.01.2018 года об уплате налога, пени, которое направлено административному ответчику для добровольного исполнения, срок исполнения требования установлен до 06.03.2018 года.

Кроме того, ФИО1 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 75650608 от 21.08.2018 года о необходимости оплаты транспортного налога в срок до 03.12.2018 года. В связи с тем, что налог в установленный срок не уплачен, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ подготовлено требование № 120517 по состоянию на 20.12.2018 года об уплате налога, пени, которое направлено административному ответчику для добровольного исполнения, срок исполнения требования установлен до 05.02.2019 года.

Факт выгрузки вышеуказанных налоговых уведомлений и требований в личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотами из базы данных АИС Налог-3 (л.д. 18-19).

Размер налога и пени, указанные в данных требованиях и уведомлениях налогового органа, административным ответчиком в установленном порядке не был оспорен.

Требования оставлены административным ответчиком ФИО1 без исполнения.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафов) налоговый орган, направивший требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества такого лица, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора, пеней, штрафов).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога (сбора, пеней, штрафов), подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей. Кроме того, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (сбора, пеней, штрафов), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административный истец 31.05.2019г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени.

05 июня 2019 года мировым судьей судебного участка г. Белокурихи вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка г. Белокурихи от 26 июня 2019 года данный приказ отменен.

29 ноября 2019 года (дата почтового штемпеля на конверте), т.е. в шестимесячный срок, административным истцом в суд общей юрисдикции предъявлено административное исковое заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу, соответствующей пени.

Как следует из материалов дела, административный ответчик 27.08.2019г. и 24.09.2019г. частично оплатил недоимку по налогу на общую сумму 1000 рублей.

Согласно п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» инвалиды всех категорий освобождены от уплаты налога на транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно», «Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно» и «Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно».

Поскольку к взысканию с ФИО1 предъявлена недоимка по транспортному налогу за транспортное средство – автомобиль грузовой, суд не соглашается с доводами административного ответчика о наличии у него льготы по уплате налога.

Административным истцом предъявлено к взысканию с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2016 год (с 02.12.2017 по 16.01.2018) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ?СтЦБ? 1/100 – 22 рубля 76 копеек, за 2015, 2017 год (с 04.12.2018 по 19.12.2018) исходя из суммы недоимки, по ставке пени 1/300 ?СтЦБ? 1/100 – 15 рублей 03 копейки.

Требования административного истца о взыскании пени по недоимки по транспортному налогу подлежит удовлетворению, поскольку пени начислены за периоды с 02.12.2017 г. по 16.01.2018 г., то есть за недоимку за 2016 год, с 04.12.2018 г. по 19.12.2018 г., то есть за недоимку за 2015, 2017 год.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

При разрешении требования о взыскании пени учитывается, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня, начисленная за недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 год в сумме 37 рублей 79 копеек, поскольку сумма пеней нашла отражение в требованиях № 7241, № 120517, направленных административному ответчику в установленном порядке.

В силу ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования город Белокуриха взыскивается госпошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 4000 рублей, пени в размере 22 рубля 76 копеек за период с 02.12.2017г. по 16.01.2018г., пени в размере 15 рублей 03 копейки за период с 04.12.2018г. по 19.12.2018г., всего 4037 рублей 79 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Белокурихинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Белокурихинского

городского суда Л.В. Омелько