Решение № 2А-2840/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-2840/2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по административному делу № 2а-2840/2025

(16RS0042-03-2025-005012-38)

резолютивная часть решения объявлена

08 декабря 2025 года

мотивированное решение изготовлено

12 декабря 2025 года

г. Киров

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Шаклеина В.В., при секретаре судебного заседания Тиховской Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указано, что административный ответчик имела обязанность по предоставлению в налоговый орган расчета по 6-НДФЛ за 2022 год. В нарушение установленных сроков – 01.08.2022 ? расчет сумм налога на НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2022 года представлен по истечении 7 месяцев после установленного срока. Административному ответчику направлено требование по состоянию на 17.04.2023 № 546, требование не исполнено. Административному ответчику направлено решение № 2117 от 14.09.2023, которое не исполнено.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 за счет имущества в доход государства штраф в размере 7 000 руб.

Определением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 11.08.2025 административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Кирова для рассмотрения по подсудности.

Административный истец ИФНС по г. Набережные Челны Республики Татарстан явку представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя; представил дополнительные пояснения, согласно которым платеж в размере 7 000 руб. распределен в счет оплаты пени, которая не охвачена мерами взыскания, а также в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2024 год, также погашен штраф за 2020 и 2021 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по предоставлению расчета).

Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Из материалов дела установлено, что решением № 998 от 10.05.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц за 6 месяцев 2022 года, назначен штраф в размере 7 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № 546 по состоянию на 17.04.2023 сроком исполнения до 29.06.2023, требование на момент подачи административного иска не было исполнено.

В связи с неисполнением требования налоговым органом 14.09.2023 принято решение № 2117 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании № 546.

06.02.2024 мировым судьей судебного участка № 21 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ № 2а-27/21/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 11 949,89 руб., в том числе: неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 7 000 руб.

Судебный приказ отменен 01.11.2024 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения, что явилось основанием для предъявления 30.04.2025 указанного административного иска.

При рассмотрении административного дела ФИО1 предоставлен чек по операции ПАО Сбербанк об уплате 01.12.2025 задолженности в сумме 7 000 руб., который, вопреки позиции представителя административного истца, суд принимает в качестве доказательства оплаты ФИО1 заявленной в настоящем административном иске задолженности, а доводы административного истца о распределении указанной суммы в порядке ст. 45 НК РФ в счет погашения имеющейся задолженности по ЕНС, из которой исключена задолженность предъявленная в иске, отклоняет в силу следующего.

01 ноября 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 287-ФЗ), в соответствии с п. 1 ст. 3 которого с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании п.п. 1 и 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц ? начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц ? с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам ? начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы ? с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Вместе с тем в соответствии с ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Следовательно, административному ответчику, в силу ст.ст. 45 и 113 КАС РФ, предоставлено право на добровольное удовлетворение заявленных к нему требований.

Согласно подпункту 4.11 пункта 4 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013г. № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у последнего сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В рассматриваемом деле, административным ответчиком, исходя из содержания представленного чека, внесен целевой платеж, направленный на добровольное удовлетворение требований административного иска.

Уплата в добровольном порядке обязательных платежей, взыскиваемых по административному делу, положениям ст. 45 НК РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного административного дела предъявленной ко взысканию задолженности, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Аналогичные выводы указаны в кассационных определениях Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 26 марта 2025 года по делу №88а-5566/2025, Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 08 ноября 2023 года по делу № 88а-21540/2023, Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 21.03.2024 № 88а-9622/2024, Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.04.2024 № 88а-12562/2024, Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.07.2024 № 88а-14112/2024.

В связи с указанным, поскольку представленный ответчиком платежный документ содержит информацию о назначении платежа (налоговый платеж и пени, задолженность по делу 2а-2840/2025 Октябрьский районный суд г. Киров), сумма соответствует сумме предъявленной ко взысканию задолженности, а административным ответчиком заявлено об уплате именно предъявленной ко взысканию задолженности, у налогового органа отсутствовали основания для зачисления указанной суммы в счет погашения иной ранее возникшей иной задолженности.

При указанных обстоятельствах, с учетом произведенного административным ответчиком в период рассмотрения административного дела платежа, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска ввиду исполнения ФИО1 обязанности по уплате штрафа в размере 7 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление ИФНС по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании за счет имущества в доход государства штрафа в размере 7 000 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья