Решение № 2А-1824/2020 2А-1824/2020~М-1471/2020 М-1471/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-1824/2020

УИД 61RS 0012-01-2020-002435-9

дело №2а-1824 (2020)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2020 г. г.Волгодонск

ул.Морская,108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Журба О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №4 по РО к Кананяну О.О. о взыскании налога на доходы физических лиц, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РО 19.06.2020 обратилась с данным административным исковым заявлением, указав, что Кананян О.О. зарегистрирован и состоит на учёте в качестве адвоката с 31.01.2011. Согласно представленной Кананян О.О. 29.04.2019 декларации, сумма налога на доход физических лиц, составила 33783 руб., срок уплаты установлен законодательством - 15.07.2019. В соответствии со ст.419 НК РФ Кананян О.О. является плательщиком страховых взносов. Сумма начисленных страховых взносов в фиксированном размере за 2018 г. составляет: на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5840 руб. Срок уплаты - 19.01.2019. Согласно налоговой декларации на доход ФЛ 3-НДФЛ за 2018 г. его доход составил 306480 руб. В соответствии со ст.432 НК РФ ему на сумму свыше 300000 руб. начислена сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в размере 64,80 руб. Срок уплаты 01.07.2019. Налогоплательщиком обязанность по уплате НДФЛ и по страховым взносам не была исполнена, вследствие чего ему были начислены пени: по налогу на доход физических лиц в размере 59,12 руб. за 7 дн. просроченной задолженности на сумму 33780 руб.: с 16.07.2019 по 22.07.2019; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0,34 руб. за 21 дн. просроченной задолженности на сумму 64,80 руб. со 02.07.2019 по 22.07.2019. В адрес налогоплательщика было направлено требование от 23.07.2019 №107813 через личный кабинет налогоплательщика. Обязанность по уплате исполнена не была и ИМНС обращалась за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №9 Волгодонского судебного района от 13.01.2020 судебный приказ был отменён в соответствии со ст.123.7 КАС РФ. Просят взыскать с Кананяна О.О. задолженность в сумме 33907,26 руб., в том числе:

- налог на доход физических лиц в размере 33783 руб., и пени 59,12 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 64,80 руб., и пени в размере 0,34 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлён надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик Кананян О.О. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлён надлежащим образом путём смс-оповещения.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в соответствии с положениями с ч.7 ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст.57 и 58 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно подп.2 п.1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

П.2 данной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

П.3 данной статьи предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

П.5 данной статьи предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Из материалов дела следует, что Кананян О.О. 31.01.2011 был постановлен на учёт в качестве адвоката, что подтверждается уведомлением о постановке на учёт физического лица в налоговом органе (л.д.33).

Сведений о прекращении деятельности адвоката не имеется.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов, в том числе, являются адвокаты.

С учётом положений п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчётный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчётный период 2018 года плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

Таким образом, в соответствии со ст.419 НК РФ, в 2018 год, Кананян О.О. являлся плательщиком налога на доход физических лиц, а также страховых взносов.

29.04.2019 Кананян О.О. представил в МИФНС №4 налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) за 2018 г. (л.д.28-32).

На основании п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из вышеизложенного следует, что Кананян О.О. получивший доход свыше 300000 руб. обязан оплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в срок - не позднее 01.07.2019.

Адвокату Кананяну О.О. начислены фиксированные страховые взносы за 2018 год в размере 26545 руб. - на обязательное пенсионное страхование и 5840 руб. - на обязательное медицинское страхование, по сроку уплаты 09.01.2019. Кроме того, по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, доход административного ответчика составляет 306480 руб. Произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год при доходе свыше 300000 руб. в размере 64,80 руб. (306480 руб. - 300000 руб.) х 1% = 64,80 руб.

Поскольку, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была своевременно исполнена, Межрайонная ИФНС №4, согласно ст.75 НК РФ, начислила пени:

по налогу на доходы физических лиц в размере 59,12 руб. за 7 дн. просроченной задолженности на сумму 33783 руб. в период с 16.07.2019 по 22.07.2019;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 0,34 руб. за 21 дн. просроченной задолженности на сумму 64,80 руб. в период с 02.07.2019 по 22.07.2019.

Кананян О.О. было направлено требование №107813 от 23.07.2019, где МИФНС №4 предлагала уплатить в срок до 29.08.2019 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 33783 руб. и пени в размере 59,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 64,80 руб. и пени в размере 0,34 руб. (л.д.16-17,22).

Как указывает административный истец, и не оспорено административным ответчиком, требование не было исполнено.

Межрайонная ИФНС №4 обращалась за выдачей судебного приказа (л.д.9-13).

В связи с заявлением Кананяна О.О., судебный приказ №2а-1409/2019 от 12.12.2019 определением мирового судьи судебного участка №9 Волгодонского судебного района был отменён 13.01.2020 (л.д.8).

19.06.2020 МИФНС, в предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, обратилась с настоящим административным иском (л.д.3).

Таким образом, установлено, что Кананян О.О. свою обязанность по оплате налога на доходы физических лиц в сумме 33783 руб., пени 59,12 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 64,80 руб., пени в размере 0,34 руб. не исполнил, недоимку не оплатил, административным истцом предварительный порядок предъявления данных требований, предусмотренный ст.48 НК РФ, соблюдён. Срок обращения после отмены судебного приказа, не пропущен.

Административное исковое требование является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Решая вопрос о судебных расходах, суд руководствуется ст.103,114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150,175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС №4 по РО к Кананяну О.О. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, удовлетворить.

Взыскать с Кананяна О.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту проживания: <адрес>, в доход бюджета недоимку в сумме 33907,26 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в сумме 33783 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 59,12 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 64,80 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 0,34 руб.

Взыскать с Кананяна О.О. в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1217,22 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд, через Волгодонской районный суд, в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.