Решение № 2А-1174/2025 2А-61/2026 2А-61/2026(2А-1174/2025;)~М-1140/2025 М-1140/2025 от 5 февраля 2026 г. по делу № 2А-1174/2025

Дело №2а-61/2026

УИД13RS0019-01-2025-002319-05


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 29 января 2026 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р.,

при секретаре судебного заседания Илькаевой И.А.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее также - УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось в суд с поименованным административным иском, в обоснование которого указало, что в период с 04 ноября 1995 года по 07 декабря 2018 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов, которые в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплачивать своевременно и в полном объеме. 07 декабря 2018 года ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. Налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб., на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. Однако в установленные сроки, сума страховых взносов налогоплательщиком уплачена не была.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежал жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 19.12.2019, дата прекращения права 10.04.2020 г. Налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 329 руб. 84 коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №10707931 от 01 сентября 2021 года, со сроком уплаты налога не позднее 01 декабря 2021 года. В связи с неуплатой налога, налоговым органом было выставлено налогоплательщику требование об уплате №148202 от 25 сентября 2023 года, направленное по почте заказным письмом. Вследствие неисполнения требования №148202 от 25 сентября 2023 года налоговым органом принято решение №14747 от 29 декабря 2023 года о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет имущества физического лица.

В связи с неуплатой налоговой задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Рузаевского муниципального района Республики Мордовия от 14 июля 2025 года, с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия взыскана задолженность по налогам и пени. Определением мирового судьи от 23 октября 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. До настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее также ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

Просит суд взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 12.01.2024г. по 11.06.2025г. в сумме 10169 руб. 24 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия своевременно и надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направило. В письменном заявлении представитель административного истца по доверенности ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, административные требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Сведения об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не заявлял.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован - указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ), и дополнительно разделен на составные части - обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья Налогового кодекса Российской Федерации).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации - в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ - в том числе, в судебном порядке).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 НК РФ).

В свою очередь, объектом обложения страховыми взносами для соответствующих категорий плательщиков признается осуществление ими предпринимательской либо иной профессиональной деятельности независимо от полученного ими дохода, а также доход от указанной деятельности в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. (пункт 3 статьи 420 и абзац третий подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальными предпринимателями в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статьи 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино - место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статьи 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Указанным Федеральным законом №263-ФЗ статья 71 Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 г. утратила силу.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Материалами дела установлено, что в период с 04 ноября 1995 года по 07 декабря 2018 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и ОМС (обязательное медицинское страхование).

Согласно выписке из Единого Государственного реестра индивидуальных предпринимателей, 07 декабря 2018 года ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление №10707931 от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 429 руб. 84 коп., со сроком уплаты налога не позднее 01 декабря 2021 года.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя от 15 декабря 2025 года, с ФИО1 в рамках исполнительного производства №17248/20/13020-ИП от 27.12.2019 года, 14 марта 2023 года удержаны денежные средства в размере 100 руб.

Налоговым органом было выставлено и направлено налогоплательщику по почте заказным письмом требование об уплате №148202 от 25 сентября 2023 года налога на имущество физических лиц в размере 329 руб. 84 коп. (с учетом произведенных удержаний в размере 100 руб. в рамках исполнительного производства №17248/20/13020-ИП от 27.12.2019 года), страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 48232 руб. 42 коп.; страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 10053 руб. 23 коп., а всего в размере 58615 руб. 49 коп., пени в сумме 21796 руб. 55 коп., со сроком уплаты не позднее 28 декабря 2023 года.

Срок исполнения указанного требования истек 28 декабря 2023 года, в добровольном порядке налогоплательщиком оно исполнено не было.

В связи с неуплатой налогоплательщиком указанной суммы налогов, пени, налоговым органом принято решение №14747 от 29 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора №148202 от 25 сентября 2023 года в размере 83049 руб. 73 коп,. срок исполнения которого истек 28 декабря 2023 года, направленное в адрес ФИО1 заказным письмом.

Решением УФНС по Республике Мордовия от 14 марта 2024 г. №1034 недоимка по страховым взносам за 2018 год на ОМС в размере 5463 руб. 23 коп., на ОПС в размере 24832 руб. 42 коп., признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание. Указанное решение вынесено налоговым органом на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в связи с вынесением судебным приставом-исполнителем ОСП по Рузаевскому району постановления об окончании исполнительного производства и возврате исполнительного документа в связи с невозможностью взыскания задолженности по исполнительному производству №17248/20/13020-ИП от 31.08.2023 года.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Рузаевского муниципального района Республики Мордовия от 14 июля 2025 года, с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия взысканы пени за период с 11.01.2024г. по 11.06.2025г. в размере 10169 руб. 24 коп. Определением мирового судьи от 23 октября 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку по состоянию на 01 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01 января 2026 года. Соответственно к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в установленный срок.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности от 14 июля 2025 года отменен определением мирового судьи от 23 октября 2025 года, в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться с административным иском в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. С настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился 03 декабря 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, в связи с чем, срок на обращение с административным иском налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сведений о введении в отношении ФИО1 процедуры банкротства, материалы административного дела не содержат.

Согласно представленному суду расчету пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика ФИО1, совокупная обязанность в размере 58615 руб. 49 коп., на которую начислены пени в размере 10169 руб. 24 коп., состоит из: налога на имущество физических лиц за 2020 год, со сроком уплаты 01.12.2021г. в размере 329 руб. 84 коп., страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год, со сроком уплаты 09.01.2018г. в размере 23400 руб., за 2018 год, со сроком уплаты 10.01.2019г. в размере 24832 руб. 42 коп.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год, со сроком уплаты 09.12.2018г. в размере 4590 руб., за 2018 год со сроком уплаты 10.01.2019г. в размере 5463 руб. 23 коп. С 15.03.2024г. совокупная обязанность изменилась, уменьшилась на 30295 руб. 65 коп. и составила 28319 руб. 84 коп. в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2018 год.

Как следует из материалов дела, решением УФНС по Республике Мордовия от 14 марта 2024 г. №1034 задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2018 г. на ОПС в размере 24 832 руб. 42 коп., на ОМС в размере 5463 руб. 23 коп. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание, в связи с невозможностью ее взыскания в рамках исполнительного производства №17248/20/13020-ИП от 31.08.2023 года.

Решением Рузаевского районного суда Республики Мордовия от 15 декабря 2025 года, вступившим в законную силу 27 января 2026 года, с ФИО1 в пользу УФНС по Республики Мордовия взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 329 руб. 84 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 г., в размере 73 руб. 36 коп., за период с 02.12.2021г. по 11.01.2024г., а всего 403 руб. 20 коп. В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 г. в общем размере 27990 руб., пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам за 2017-2018гг. в размере 10480 руб. 31 коп., за период с 27.10.2021г. по 11.01.2024г. отказано.

В силу части 2 статьи 64 КАС Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с указанным, обстоятельства, установленные указанным решением суда по ранее рассмотренному делу с участием тех же самых лиц, имеют для суда преюдициальное значение.

Признание преюдициального значения судебного решения направлено на исключение возможного конфликта судебных актов, и предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения, принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела.

Таким образом, наличие вступившего в законную силу решения суда от 15 декабря 2025 года, которым отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. в общем размере 27990 руб., на которую в том числе налоговым органом начислялись пени, дает суду основания полагать, что административным истцом уже было реализовано право на принудительное взыскание с ФИО1 налоговой задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 27990 руб., из которых на ОПС – 23400 руб. и ОМС – 4590 руб.

Однако, несмотря на данный факт, налоговый орган не исключил из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 налоговую задолженность, которая являлась предметом спора и по которой имеется вступившее в законную силу решение суда от 15 декабря 2025 года, а также налоговую задолженность по страховым взносам за 2018 г. на ОПС и ОМС., которая решением налогового органа от 14 марта 2024 года признана безнадежной к взысканию и списана, а продолжил производить начисление пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017г., 2018г., впоследствии включив указанную сумму недоимки в отрицательное сальдо единого налогового счета.

В этой связи из совокупной обязанности в размере 58615 руб. 49 коп., на которую ФИО1 были начислены пени в размере 10169 руб. 24 коп., подлежит исключению налоговая задолженность по страховым взносам за 2017 год на ОПС и ОМС в общем размере 27990 руб. (23400+4590), за 2018 год на ОПС и ОМС в общем размере 30295 руб. 65 коп. (24832,42+5463,23), а всего 58285 руб. 65 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 287 КАС Российской Федерации, обязательство представления доказательств взыскания налогов, по которым заявлено к взысканию отдельно от налогов пени, возлагается на лицо, обратившееся в суд.

Поскольку в данном случае пени, о взыскании которых просит административный истец, являются производным от просрочки исполнения обязанности по уплате самого налога, в рассматриваемом случае, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2018гг., возможность начисления которых налоговым органом утрачена в связи с вынесением 14 марта 2024 года решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и вынесением судебного акта от 15 декабря 2025 года, то пени на сумму совокупной обязанности на ОПС и ОМС за 2017-2018гг., начислению не подлежали, в связи с чем судом не могут быть взысканы.

Вместе с тем, принимая во внимание, что срок подачи административного искового заявления в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 329 руб. 84 коп., административным истцом не пропущен, и вступившим в законную силу решением Рузаевского районного суда Республики Мордовия от 15 декабря 2025 года, с ФИО1 в пользу УФНС по Республики Мордовия взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 329 руб. 84 коп., по мнению суда, с учетом вышеуказанных обстоятельств, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию за период с 12.01.2024г. по 11.06.2025г. пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год на сумму 329 руб. 84 коп., в размере 105 руб. 22 коп., согласно следующему расчету:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисленияпени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимкадля пени,руб.

Ставкарасчетапени/делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

12.01.2024

14.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

63

329,84

300

16

11,08

15.03.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

136

329,84

300

16

23,92

30.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

48

329,84

300

18

9,50

17.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

41

329,84

300

19

8,56

28.10.2024

08.06.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

329,84

300

21

51,72

10.06.2025

11.06.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3
329,84

300

20

0,44

ИТОГО

105,22

Примечание: день погашения задолженности включен в количество дней просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ). С 01.01.2023г. для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?абз. 3 п. 3 ст. 11.3, п.п. 3п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Указанный расчет задолженности суд признает арифметически верным, при этом альтернативный расчет задолженности сторонами в ходе рассмотрения дела суду не представлен.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 12.01.2024г. по 11.06.2025г. в размере 105 руб. 22 коп. (11,08+23,92+9,50+8,56+51,72+0,44). В части взыскания остальной суммы пени в размере 10064 руб. 02 коп. (10169,24-105,22), суд отказывает.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В силу положений пункта 1 части 1 статьи 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Оснований для прекращения производства по делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом также не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>) пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 12.01.2024 года по 11 июня 2025 года в размере 105 (сто пять) рублей 22 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Решение суда в окончательной форме принято 06 февраля 2026 г.